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加計抵減適用于什么企業(yè)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷 2026-02-28 10:57:25

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東奧注冊會計師

2026-03-11 22:33:41

加計抵減適用于什么企業(yè)

加計抵減政策適用于符合特定條件的企業(yè)，具體規(guī)定如下：

一、政策適用范圍

1. 加計抵減企業(yè)若同時符合多項增值稅加計抵減政策，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。例如，某企業(yè)既符合生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策，又符合生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策，該企業(yè)可在兩者中選擇更優(yōu)惠的一項適用，但不可同時享受兩項政策。

2. 適用三項加計抵減政策的企業(yè)在2023年1月1日前取得的增值稅專用發(fā)票，在2023年1月1日后勾選抵扣，其對應(yīng)的進項稅額可以計提加計抵減額。當期可抵減加計抵減額計算公式為：當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額。假設(shè)某企業(yè)上期末加計抵減額余額為4萬元，當期計提加計抵減額為150萬元×5%，當期調(diào)減加計抵減額為10萬元×5%，則當期可抵減加計抵減額=4+150×5%-10×5%=11萬元。

二、特殊規(guī)定

1. 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

2. 抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。例如，某企業(yè)抵減前應(yīng)納稅額為零，當期可抵減加計抵減額為5萬元，則這5萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3. 納稅人不再符合政策條件時，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。比如，某企業(yè)原本符合加計抵減政策條件，后因經(jīng)營情況變化不再符合，此時該企業(yè)結(jié)余的加計抵減額不能再用于抵減應(yīng)納稅額。納稅人注銷時，結(jié)余的加計抵減額同樣停止抵減。

4. 適用三項加計抵減政策的企業(yè)同時還符合即征即退政策條件，可以同時享受加計抵減政策和即征即退政策。

三、核算要求

企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。這有助于企業(yè)準確計算當期可抵減加計抵減額，也便于稅務(wù)機關(guān)進行納稅審核和納稅申報管理。

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