稅收立法_26年注會稅法考點速記

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2026-04-08 14:17:34

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注冊會計師稅法科目的第一章為稅法總論，這一章節(jié)難度不高，但是是稅法學習的基礎，其中包括稅法的基本理論、稅法立法和實施的相關規(guī)范、我國現(xiàn)行稅法體系以及國際稅收關系等基礎知識。下文整理了稅收立法的相關內容，一起來看！

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稅收立法_26年注會稅法考點速記

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第四節(jié)：稅收立法與我國稅法體系

【知識點】

稅收立法

一、稅收立法原則（★）

稅收立法是指有權的機關依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。

提示：

稅收立法不僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。

稅收立法原則：

1.從實際出發(fā)的原則；

2.公平原則；

3.民主決策的原則；

4.原則性與靈活性相結合的原則；

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則。

二、稅收立法權及其劃分（★）

關于稅收立法權劃分的兩個要點：

（1）立法權可以授予某級政府，行政上的執(zhí)行權給予另一級——我國的稅收立法權的劃分就屬于這種模式。

（2）中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央。

三、稅收立法機關（★★★）

根據(jù)我國《憲法》《中華人民共和國全國人民代表大會組織法》《中華人民共和國國務院組織法》《中華人民共和國立法法》以及《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規(guī)定，各有權機關根據(jù)國家立法體制規(guī)定所制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構成了我國的稅收法律體系。

稅法有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調整稅收關系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱；而狹義概念上的稅法，特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。

CPA稅法考試針對的是廣義稅法的政策內容。

我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機關不同，其法律級次也不同。

具體歸納解釋如下表：

分類

立法機關及形式

說明

稅收法律

全國人大及常委會制定的稅收法律

除《憲法》外，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力。包括：

（1）全國人大制定：《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》

（2）全國人大常委會制定：《車船稅法》《環(huán)境保護稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購置稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護建設稅法》《印花稅法》《關稅法》《增值稅法》《稅收征收管理法》

授權立法

全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定或條例

屬于準法律。具有國家法律的性質和地位，為待條件成熟上升為法律做好準備。例如：《中華人民共和國消費稅暫行條例》等

提示1：

廣義稅法的分類需要按“考哪門課、看哪本書”掌握。

提示2：

按照《立法法》第十二條，全國人大及其常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定或條例的性質屬于行政法規(guī)。

表（續(xù)）

分類	立法機關及形式	說明
稅收法規(guī)	國務院制定的稅收行政法規(guī)	在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。例如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章	國務院稅務主管部門指財政部、國家稅務總局和海關總署。該級次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如：《稅務代理試行辦法》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī)，制定規(guī)章，報國務院和本級人民代表大會常務委員會備案。設區(qū)的市、自治州的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)，依照法律規(guī)定的權限制定規(guī)章，報國務院和省、自治區(qū)的人民代表大會常務委員會、人民政府以及本級人民代表大會常務委員會備案。例如：房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細則等