一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)_26注會(huì)稅法考點(diǎn)速記

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2026-04-22 17:28:13

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

26年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法備考正在進(jìn)行，接下來(lái)一起繼續(xù)學(xué)習(xí)增值稅的相關(guān)內(nèi)容！增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同，稅收優(yōu)惠政策也有差異。下文整理了兩種納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)，一起來(lái)看！

《稅法》各章考點(diǎn)速記清單> ? 資料庫(kù)免費(fèi)開(kāi)放，注冊(cè)領(lǐng)超多學(xué)習(xí)資料>

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)_26注會(huì)稅法考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第一節(jié)：征稅范圍與納稅義務(wù)人

【知識(shí) 點(diǎn)】

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同，稅收優(yōu)惠政策也有差異。對(duì)一般納稅人實(shí)行憑票扣稅、計(jì)算扣稅、核定扣稅的計(jì)稅方法；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管理辦法。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平，但也有一些特殊因素影響納稅人的資格登記。

1.基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)——銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)增值稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除規(guī)定的兩類情形外，應(yīng)辦理一般納稅人登記。

要點(diǎn)

相關(guān)規(guī)定

年應(yīng)征增值稅

銷售額標(biāo)準(zhǔn)

年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)征增值稅銷售額是不含增值稅的銷售額

年應(yīng)征增值稅

銷售額范圍

年應(yīng)征增值稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度

（1）年應(yīng)征增值稅銷售額包括納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中也包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額

（2）納稅人因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整的銷售額，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)入對(duì)應(yīng)稅款所屬期銷售額，即追溯計(jì)入銷售額所屬期

（3）納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)征增值稅銷售額的計(jì)算

2.資格條件

年應(yīng)征增值稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，即不得辦理一般納稅人登記的情形：

（1）根據(jù)政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（2）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人。

辨析：

不同情況下納稅人的分類：

經(jīng)營(yíng)規(guī)模	具體情況	納稅人類型
年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元	一般情況	應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記
	不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位	可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
	自然人	只能作為小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下	一般情況	小規(guī)模納稅人
	享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，從事成品油銷售的加油站，實(shí)行匯總繳納增值稅的航空運(yùn)輸企業(yè)	一律登記為一般納稅人
	會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料	可以登記為一般納稅人

● ● ●

分章專練，夯實(shí)基礎(chǔ)。東奧注會(huì)題庫(kù)全新升級(jí)，“章節(jié)練習(xí)”模塊支持按章節(jié)系統(tǒng)刷題，幫助考生逐章鞏固、掌握規(guī)律。點(diǎn)擊下方圖片，即刻進(jìn)入東奧題庫(kù)，開(kāi)始習(xí)題練習(xí)！