增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定_26年注會稅法考點速記

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2026-04-20 17:40:04

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第二章增值稅是注冊會計師稅法科目最重要的章節(jié)，在2026年該章節(jié)迎來重組，其中的內(nèi)容按照最新的增值稅法進行更新！在逢新必考的考試特點下，這一章節(jié)的重要性不言而喻！下文整理了知識點增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定，一起來復習打卡吧！

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增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定_26年注會稅法考點速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第一節(jié)：征稅范圍與納稅義務(wù)人

【知識點】

征稅范圍的特殊規(guī)定

1.屬于征稅范圍的特殊項目

（1）納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的。

（2）經(jīng)營罰沒物品（未上繳財政的）收入。

（3）單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入。

（4）支付機構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入。

點撥：

售卡企業(yè)——收手續(xù)費、管理費等等，繳納增值稅。

單用途卡、多用途卡的充值預收，不繳納增值稅。

持卡者購買商品或接受服務(wù)時使用卡內(nèi)資金，銷售方繳納增值稅。

辨析：

不繳納增值稅的特殊項目：

（1）納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財政補貼收入。

（2）單用途商業(yè)預付卡（單用途卡）的發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金。

（3）支付機構(gòu)預付卡（多用途卡）的支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金。

（4）納稅人通過合并、分立、出售、置換等方式實施資產(chǎn)重組，符合規(guī)定條件的，不屬于增值稅應(yīng)稅交易，涉及的貨物、金融商品、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（5）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)。

2.視同應(yīng)稅交易——屬于征稅范圍的特殊行為

提示：

視同應(yīng)稅交易是將一些不具備明顯交易特征的行為看作是交易，這是出于稅法的公平性要求或管理的需要。

【規(guī)定】有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當依照規(guī)定繳納增值稅：

（1）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

（2）單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物。

（3）單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。

提示1：

視同應(yīng)稅交易的判別及其運用是稅法考試高頻的知識點?？忌斫庖曂瑧?yīng)稅交易的兩個典型特點：

第一類特點：將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費領(lǐng)域。如（1）。

第二類特點：所有權(quán)發(fā)生了變化。如（2）、（3），貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品的所有權(quán)都發(fā)生了變化。

提示2：

用于集體福利或者個人消費的視同應(yīng)稅交易僅涉及自產(chǎn)或者委托加工的貨物，不涉及服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。無償轉(zhuǎn)讓的視同應(yīng)稅交易僅涉及貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者服務(wù)中的金融商品，不涉及其他的服務(wù)項目。

自2026年1月1日至2027年12月31日，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同應(yīng)稅交易范圍。

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