采取預收款方式提供建筑服務_26年注會稅法考點速記

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2026-05-08 14:30:42

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

《增值稅法實施條例》第45條對增值稅預繳稅款作出了明確規(guī)定，財政部、國家稅務總局依法制定了預繳稅款的具體操作辦法。這部分內(nèi)容在以往注冊會計師稅法考試中多次以主觀題或客觀題的形式命題。下文整理了知識點采取預收款方式提供建筑服務的內(nèi)容，一起來看！

采取預收款方式提供建筑服務_26年注會稅法考點速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第五節(jié)：增值稅預繳稅款管理辦法

【知識點】

采取預收款方式提供建筑服務

1.納稅人采取預收款方式提供建筑服務，以及跨地區(qū)提供建筑服務收取預收款，應當自收到預收款之日起至次月納稅申報期結(jié)束前（按季納稅的，為季度結(jié)束后的次月，下同）預繳稅款。

2.納稅人應當按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

（1）預繳地點。

（2）預征率。

情形

預繳地點

采取預收款方式提供建筑服務

（未跨地區(qū)）

向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)預繳增值稅

跨地區(qū)提供建筑服務收取預收款的

向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳增值稅

納稅義務發(fā)生后不再預繳增值稅

（3）預繳稅款計算。

以當期取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照下列公式計算應預繳的增值稅：

應預繳稅款=（當期取得的預收款-支付的分包款）÷（1+適用稅率或征收率）×預征率

納稅人扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期預繳稅款時繼續(xù)扣除。