納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_26年注會稅法考點(diǎn)速記

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2026-05-08 14:19:25

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納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_26年注會稅法考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第八節(jié)：稅收優(yōu)惠

【知識點(diǎn)】

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定

（1）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。

提示：

所稱收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易過程中或者完成后收到款項(xiàng)；取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日，是指書面合同確定的付款日期，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，是指應(yīng)稅交易完成的當(dāng)日，即貨物發(fā)出、服務(wù)完成、金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)日。

（2）發(fā)生視同應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日。即指貨物發(fā)出、金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)日。

納稅人出口貨物，報(bào)關(guān)出口日期早于上述（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)日。

（3）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)日。

（4）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)日。

2.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定

（1）納稅人生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到款項(xiàng)或者書面合同確定的付款日期的當(dāng)日。

（2）納稅人銷售服務(wù)，先收取價(jià)款再分期或者分次提供服務(wù)的，以首次提供服務(wù)的實(shí)際開始當(dāng)日和合同約定的當(dāng)日，按照孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅人應(yīng)當(dāng)就收到的全部價(jià)款申報(bào)繳納增值稅。

（3）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，完成權(quán)屬登記或者實(shí)際交付不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成；完成權(quán)屬登記且實(shí)際交付不動(dòng)產(chǎn)的，按照登記與交付孰先原則確定不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的時(shí)間。

（4）金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

提示：

上述所稱金融機(jī)構(gòu)，是指銀行、信用社、財(cái)務(wù)公司、信托公司、證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司以及其他經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

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