增值稅其他優(yōu)惠規(guī)定_26年注會稅法考點速記

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2026-05-08 13:57:41

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在注冊會計師稅法增值稅法這一章中，稅收優(yōu)惠是連接政策導(dǎo)向與應(yīng)試實務(wù)的重要環(huán)節(jié)。除了廣為人知的基礎(chǔ)性優(yōu)惠外，還有增值稅其他優(yōu)惠規(guī)定，下文整理了新支線飛機(jī)和民用噴氣式飛機(jī)的增值稅優(yōu)惠規(guī)定、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅政策及黃金交易稅收政策，一起來看！

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增值稅其他優(yōu)惠規(guī)定_26年注會稅法考點速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第八節(jié)：稅收優(yōu)惠

【知識點】

增值稅其他優(yōu)惠規(guī)定

（一）新支線飛機(jī)和民用噴氣式飛機(jī)的增值稅優(yōu)惠規(guī)定

對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

（二）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅政策（教材未收錄）

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，對符合規(guī)定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購的國產(chǎn)設(shè)備，按規(guī)定實行全額退還增值稅。

已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）

設(shè)備折余價值=增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

（三）黃金交易稅收政策

1.會員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱“交易所”）交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方會員單位或客戶銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金時，免征增值稅。未發(fā)生實物交割出庫的，交易所免征增值稅；發(fā)生實物交割出庫的，按照以下規(guī)定適用增值稅政策：

（1）會員單位購入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途。

交易所的增值稅處理

買入方會員單位/客戶的增值稅處理

實行增值稅即征即退；并按照實際成交價格開具增值稅專用發(fā)票

買入方會員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣除外）并銷售的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票

經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)生產(chǎn)發(fā)行法定金質(zhì)貨幣的會員單位，從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，生產(chǎn)銷售法定金質(zhì)貨幣的（適用免征增值稅政策的熊貓普制金幣除外），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票

（2）會員單位購入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于非投資性用途。

交易所的增值稅處理

買入方會員單位/客戶的增值稅處理

免征增值稅；并按照實際成交價格開具普通發(fā)票

買入方會員單位/客戶為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項稅額

買入方會員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的、買入方客戶將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票

2.具體解釋

（1）投資性用途，包括直接銷售，以及加工生產(chǎn)含金量99.5%及以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣。非投資性用途，是指用于投資性用途以外的情形。

（2）發(fā)生實物交割出庫，是指交易所會員單位或者客戶將在交易所已成交或者已交割的黃金從交易所指定的金庫中提取黃金的行為。

（3）實際成交價格，是指上海黃金交易所的實際成交金額和上海期貨交易所的實際交割貨款，按照后進(jìn)先出法原則確定，不包括交易費、手續(xù)費、倉儲費等費用。

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