未經(jīng)驗收商品的內(nèi)部控制測試程序
精選回答
未經(jīng)驗收商品的內(nèi)部控制測試程序：
檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性。
詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單。
相關(guān)的財務(wù)報表項目及認(rèn)定。
對應(yīng)的內(nèi)部控制示例(人工)：
檢查是否存在有效的采購訂單;檢查是否存在有效的驗收單;檢查收到的貨物的數(shù)量是否與發(fā)貨單一致。
未經(jīng)驗收商品的自動化控制是入庫確認(rèn)后，系統(tǒng)生成連續(xù)編號的入庫單。風(fēng)險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點。
風(fēng)險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。其中，風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險;風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。
對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估以后，就需要對識別出的風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對。主要有針對財務(wù)報表層次的總體應(yīng)對措施和針對認(rèn)定層次的進(jìn)一步審計程序。
進(jìn)一步審計程序相對于風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。
實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。
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