重大錯報風險_26年注會審計考點速記
3科
日均>3h
注會審計不僅要求掌握理論知識，更注重實踐應用。實際審計工作中情況多變，書本上的標準流程難以直接套用。這對缺乏實踐經(jīng)驗的考生來說，理解運用知識存在一定困難。東奧準備了26年注會審計考點速記，助力考生加深理解，快來學習吧！
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【所屬章節(jié)】
第一章：審計概述
第五節(jié)：審計風險
【知 識 點】
重大錯報風險
一、含義及分類
含義 | 重大錯報風險：是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。 | ||||
說明 | 重大錯報風險與被審計單位的風險有關，且獨立于財務報表審計而存在。 | ||||
兩個層次 | 財務報表層次 | 財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。（如：會計人員從業(yè)水平低） | |||
認定層次 | 考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，考慮的結果直接有利于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。 | ||||
分類 | 固有風險 | 是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性。【假設沒有內控時】 | |||
控制風險 | 是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 | ||||
二者關系 | 重大錯報風險=固有風險×控制風險 | ||||
二、固有風險因素
1.固有風險的高低受固有風險因素的影響。
2.固有風險因素：是指在不考慮控制的情況下，導致交易類別、賬戶余額和披露的某一認定易于發(fā)生錯報（無論該錯報是舞弊還是錯誤導致）的因素。
3.固有風險因素可以是定性的，也可以是定量的。
4.固有風險因素包括事項或情況的復雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向和其他舞弊風險因素。
三、理解要點
1.財務報表層次的重大錯報風險（3個要點） |
（1）通常與控制環(huán)境有關（如：一股獨大、缺乏治理層的有效監(jiān)督），但也可能與其他因素有關，如經(jīng)濟蕭條。 （2）難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定； （3）增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性，與注冊會計師考慮舞弊引起的風險尤其相關?！救纾汉⒆訌男〔唤逃鞣N錯誤都有可能犯、招投標等】 |
2.固有風險（3個要點） |
（1）某些交易類別、賬戶余額和披露及其認定，固有風險較高；【如：復雜的計算、重大計量不確定性的會計估計等】【瓷杯和不銹鋼水杯】 （2）產(chǎn)生經(jīng)營風險的外部因素也可能影響固有風險；【如：技術進步導致存貨過時，進而存貨發(fā)生高估錯報（準確性、計價和分攤認定）】【如：電腦產(chǎn)品】 （3）被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個甚至所有交易類別、賬戶余額和披露有關。【如：流動資金匱乏、企業(yè)處于夕陽行業(yè)】 |
3.控制風險（4個要點）（2026年教材調整） |
（1）控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性。 （2）由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。 （3）雖然固有風險和控制風險有時難以分割地交織在一起，但對于識別出的認定層次重大錯報風險，注冊會計師應當分別評估固有風險和控制風險。 （4）注冊會計師識別和評估固有風險和控制風險采用的具體方法，取決于其偏好的審計技術方法以及實務上的考慮。 |
提示：
① 只要接受委托，就有客觀存在的審計風險，只能實施適當?shù)膶徲嫵绦?，將風險降低至可接受的低水平。
② 重大錯報風險是客觀存在的，只能“評估”，“不能改變”，是“不可控”的。
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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