用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序_26年注會審計(jì)考點(diǎn)速記

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2026-04-29 16:24:46

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用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序_26年注會審計(jì)考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)證據(jù)

第四節(jié)：分析程序

用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序

總體要求	強(qiáng)制要求
具體運(yùn)用	1.可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用。（并非唯一、結(jié)合使用）【了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)】 2.分析程序的步驟：第一步：對重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面形成一個(gè)合理的預(yù)期。第二步：與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較，以判斷是否表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 3.考慮存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形：（1）比較結(jié)果顯示不一致且管理層無法合理解釋；（2）無法取得支持性文件證據(jù)等。
注意事項(xiàng)	1.無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素的每一方面時(shí)都實(shí)施分析程序。 2.分析程序不能用于了解內(nèi)部控制、控制測試?！径ㄐ浴?/p>
運(yùn)用特點(diǎn)	1.主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。 2.所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，其對象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系。 3.所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析。（★★★注意：有主次之分）
局限性	與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。