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遞延所得稅是資產(chǎn)還是負(fù)債

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：劉子玥 2026-05-13 13:39:24

精選回答

東奧美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2026-05-13 13:39:24

遞延所得稅既是資產(chǎn)也是負(fù)債，遞延所得稅有2個(gè)會(huì)計(jì)科目；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。當(dāng)計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法上規(guī)定的未來(lái)期間可稅前扣除的金額）和賬面價(jià)值（會(huì)計(jì)方法確定的）不一致的時(shí)候即會(huì)計(jì)和稅法上處理不一致的情況下，如果形成暫時(shí)性（暫時(shí)性是說(shuō)未來(lái)期間稅法上和會(huì)計(jì)上的處理會(huì)趨于一致）差異，那么就需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)分兩種情況看對(duì)于資產(chǎn)而言，計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值形成可抵扣暫時(shí)性差異，那么根據(jù)未來(lái)期間適用的稅率確定遞延所得稅資產(chǎn)，如果小于則形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確定遞延所得稅負(fù)債；對(duì)于負(fù)債而言，計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法上規(guī)定的賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額）大于賬面價(jià)值形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確定遞延所得稅負(fù)債，小于，可抵扣暫時(shí)差異確定遞延所得稅資產(chǎn)，通常情況下計(jì)稅基礎(chǔ)=0，形成可抵扣暫時(shí)性差異確定遞延所得稅資產(chǎn)。

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