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個(gè)稅返還給財(cái)務(wù)人員。

個(gè)稅返還給財(cái)務(wù)人員，為什么要計(jì)入應(yīng)付職工薪酬呢？不是不交個(gè)稅嗎？如果做帳到應(yīng)付職工薪酬是不是要報(bào)個(gè)人所得稅？

個(gè)人所得稅政策及扣繳客戶端操作流程 2025-10-26 15:41:13

問(wèn)題來(lái)源：

（三）居民個(gè)人其他所得如何納稅？

項(xiàng)目	應(yīng)納稅所得額及稅額
財(cái)產(chǎn)租賃所得	1．收入不超4000元：（收入-800-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-800元修繕費(fèi)）×20% 2．收入超過(guò)4000元：（收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-800元修繕費(fèi)）×（1-20%）×20%
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	（每次收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20%
利息、股息、紅利所得	每次收入×20%
偶然所得	每次收入×20%

（四）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還政策應(yīng)知應(yīng)會(huì)

1.三代手續(xù)費(fèi)

三代指的是代扣代繳、代收代繳和委托代征。

代扣代繳：是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，從納稅人持有的收入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。（單位、公司主動(dòng)扣繳）代扣代繳的一般是個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。

代收代繳：是指與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。代收代繳一般是（委托加工）消費(fèi)稅。

委托代征：是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托的單位或個(gè)人代理稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員進(jìn)行稅款征收的活動(dòng)，比如車(chē)輛購(gòu)置稅。

“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

2.代扣代繳個(gè)稅計(jì)算規(guī)則

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條　對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

3.案例分享

海瑋公司為一般納稅人公司，在20X3年4月收到了稅局返還的個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)30000元。同月將此費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員。該企業(yè)應(yīng)如何就此業(yè)務(wù)做財(cái)稅處理？

解析：

***個(gè)人所得稅處理：

發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員免征個(gè)稅；

參考政策：財(cái)稅字［1994］20號(hào)第二條第五款，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

繳納個(gè)稅特例：

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局于2018年11月13日發(fā)布的個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2018年10月）中第8個(gè)問(wèn)答。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算并計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。財(cái)務(wù)人員獲得來(lái)自于任職單位的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)屬于取得與任職受雇有關(guān)的收入，應(yīng)合并當(dāng)月工資、薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

賬務(wù)處理（按征稅）	企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則	小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
收到返還手續(xù)費(fèi)	借：銀行存款　　　　　　30000 貸：其他收益　　　　　　28301.89 　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅　　　　　　　　　　　　 1698.11	借：銀行存款　　　　　 30000 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　28301.89 　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅　　　　　　　　　　　 1698.11
獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)人員	借：管理費(fèi)用　　　　　 28301.89 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　28301.89 　借：應(yīng)付職工薪酬　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89	借：管理費(fèi)用　　　　　 28301.89 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　28301.89 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89
用于其他支出	借：相關(guān)成本費(fèi)用　　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89	借：相關(guān)成本費(fèi)用　　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89

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程老師

2025-10-27 13:23:30 1596人瀏覽

個(gè)稅返還的對(duì)象：這里返還的“個(gè)稅”，指的是企業(yè)為全體員工代扣代繳的個(gè)人所得稅。
返還的性質(zhì)：這筆返還是稅務(wù)局支付給企業(yè)的“手續(xù)費(fèi)”，而不是返還給員工個(gè)人的稅款。
計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的原因：這筆手續(xù)費(fèi)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員或相關(guān)經(jīng)辦人員提供了一項(xiàng)額外服務(wù)的報(bào)酬，屬于他們的工資薪金的一部分。

計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”：因?yàn)檫@是企業(yè)支付給為本企業(yè)提供服務(wù)的財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)報(bào)酬，是職工薪酬的組成部分。
需要申報(bào)個(gè)稅：因?yàn)檫@筆報(bào)酬是財(cái)務(wù)人員因任職受雇而取得的所得，屬于“工資、薪金所得”的范疇，必須依法繳納個(gè)人所得稅。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，整個(gè)過(guò)程可以理解為：稅務(wù)局給企業(yè)一筆錢(qián)（收入），企業(yè)把這筆錢(qián)作為獎(jiǎng)金發(fā)給了自己的員工（成本費(fèi)用），員工拿到這筆獎(jiǎng)金需要交稅。這和你平時(shí)拿到的績(jī)效獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)在稅務(wù)處理上本質(zhì)是一樣的。

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