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嵌入式軟件開票，軟件和設(shè)備開在同一張票上

嵌入式軟件開票，軟件和設(shè)備開在同一張票上。但備注欄注明了軟件的獨立價格，對應(yīng)的銷項稅。那么，需要像這樣計算軟件產(chǎn)品的銷售額嗎？同時，針對設(shè)備部分，結(jié)轉(zhuǎn)了對應(yīng)成本。針對軟件部分，沒有成本，全是研發(fā)支出（費用化支出），這可以即征即退嗎？

增值稅方面的優(yōu)惠政策 2026-01-12 23:48:33

問題來源：

4.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額＝當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格＝計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1＋10%）

5.嵌入式軟件產(chǎn)品注意事項

（1）增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；

（2）對于專門用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得分攤；

（3）對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品，如果使用上述規(guī)定按照組成計稅價格計算計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)分別核算成本，未分別核算或者核算不清的，不得享受上述政策。

（4）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品向購買方收取的培訓費等費用享受增值稅即征即退政策的批復(fù) 》國稅函〔2004〕553號規(guī)定：

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時向購買方收取的培訓費、維護費等費用，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，也應(yīng)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的政策。

（5）享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策的增值稅一般納稅人，在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，需進行增值稅進項稅額的核算。對于水、電等難以直接劃分進項稅額的共同耗費，納稅人應(yīng)按照實際成本或銷售收入所占比例，確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額。對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。

（6）納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

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