勤奮刻苦的同學，您好：

1.單獨對外贈送貨物的

增值稅和企業(yè)所得稅均視同銷售，企業(yè)所得稅以不含稅公允價確認收入（另，如果是公益性捐贈，捐贈支出可按規(guī)定稅前扣除）；增值稅以同類貨物的銷售價格（不含稅公允價）或者組成計稅價格確定計稅銷售額

對于“非貨幣性資產”的公益性捐贈，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣”，確認視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調增應納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售，而稅法上視同銷售，形成了稅會差異】；

第二步：“調”，會計上確認的捐贈支出=成本+銷項稅額，而稅法確認的捐贈支出=不含稅公允價+銷項稅額，稅法確認的捐贈支出金額大于會計上確認的捐贈支出金額，因此納稅調減=不含稅公允價-成本價【第一步調增的金額和第二步調減的金額，二者相抵后為0】

第三步：“捐”，用會計利潤的12%計算捐贈限額，與稅法認可的捐贈成本（不含稅公允價+銷項稅額）進行比較，捐贈成本若高于捐贈限額，調增應納稅所得額。

【舉例】某企業(yè)2023年會計利潤600萬元，發(fā)生一筆公益性捐贈業(yè)務，捐贈貨物的賬面成本為80萬元，不含稅市場價100萬元。該企業(yè)執(zhí)行會計準則。

第一步，稅法上視同銷售收入100萬元，視同銷售成本80萬元，調增應納稅所得額20（100-80）萬元；

第二步，會計確認的捐贈支出=80+13=93（萬元）；稅法確認的捐贈支出=100+13=113（萬元）；稅法確認的支出大于會計上確認的支出，因此納稅調減20（113-93）萬元；

第三步，計算捐贈限額=600×12%=72（萬元），捐贈成本為113萬元，調增應納稅所得額41（113-72）萬元，這41萬元當年不得稅前扣除，可以結轉以后三個納稅年度扣除。

整體上看，捐贈業(yè)務調增應納稅所得額41（20-20+41）萬元。

2.買一贈一方式的

企業(yè)所得稅：

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

增值稅：

贈送的貨物要視同銷售，按照同類貨物的銷售價格或者組成計稅價格確定計稅銷售額

【舉例】甲企業(yè)進行促銷，買一件2000元（不含增值稅，下同）的西裝，贈送一條價值400元的領帶。西裝和領帶的成本分別是1200元和200元。

①在增值稅上：分別繳納稅款，西裝增值稅=2000×13%=260（元），領帶增值稅=400×13%=52（元）。

②企業(yè)所得稅上：應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。將2000元的銷售收入按照西裝和領帶的公允價值分攤。

即：西裝確認收入=2000÷（2000+400）×2000=1666.67（元）。

領帶確認收入=400÷（2000+400）×2000=333.33（元）。

明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己，加油！