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不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓租賃服務(wù)簡易與一般計稅預(yù)繳公式是啥

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理 2025-11-11 14:51:05

問題來源：

（2）業(yè)務(wù)（7）在外省P市應(yīng)預(yù)繳的增值稅稅額為（　?。┤f元。

A、10.78

B、25

C、11.19

D、14.45

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（7）在外省應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（525-290）/（1+5%）×5%=11.19（萬元）。

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小臧老師

2025-11-11 16:32:25 794人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

老師先給您兩個口訣輔助您理解全額差額和預(yù)征率，然后為您總結(jié)全部的公式：

【口訣1】全額差額：

建筑服務(wù)——預(yù)繳差額扣分包；計稅簡易差額、一般全額計銷項。

租賃不動產(chǎn)——全額預(yù)繳；全額計稅。

轉(zhuǎn)讓外購不動產(chǎn)——預(yù)繳差額扣原價；計稅簡易差額、一般全額計銷項。

轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)（非房地產(chǎn)企業(yè)）——全額預(yù)繳；全額計稅。

房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)——預(yù)繳預(yù)收款3%；計稅簡易全額、一般扣土地款差額計銷項。

【口訣2】預(yù)征率口訣：

一般計稅：建2租3轉(zhuǎn)讓5。

簡易計稅：建3租5轉(zhuǎn)讓5。（注意：2027年底前小規(guī)模納稅人建1租5轉(zhuǎn)讓5）

房企：預(yù)收3。

納稅人分類及性質(zhì)		項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	預(yù)繳		申報
分類	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計算	主管稅務(wù)機關(guān)	稅額申報及計算	主管稅務(wù)機關(guān)
房開企業(yè)	一般納稅人	老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%	主管稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	主管稅務(wù)機關(guān)
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%		應(yīng)納稅款=（含稅全價-土地價）÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		新項目
	小規(guī)模納稅人	新或老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
非房開企業(yè)	一般納稅人	前取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)
			一般			應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		前自建	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
			一般			應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		后取得	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%
	小規(guī)模納稅人（個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房除外）	前或后取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)
		前或后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
	其他個人（購買的住房）	—		—	—	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%	住房所在地稅務(wù)機關(guān)

納稅人行為及性質(zhì)		項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	異地提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
行為	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計算	主管稅務(wù)機關(guān)	稅額申報及計算	主管稅務(wù)機關(guān)
不動產(chǎn) 經(jīng)營租賃（不考慮住房租賃企業(yè)）	一般納稅人	前取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		后取得
	小規(guī)模納稅人	前或后取得	簡易	—	—	自然人出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)
						自然人出租非住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
				除上述情形以外：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)