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煙葉稅價外補(bǔ)貼如何計算與理解

老師，煙葉稅講義中好像并沒有涉及，為啥有的是按照補(bǔ)貼10%來有的按實際補(bǔ)貼來，另外有的計算要刨除補(bǔ)貼，有的卻要加上補(bǔ)貼，感覺有點混淆，老師科目歸納梳理一下？

委托加工組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算 2022-07-30 13:28:40

問題來源：

2022年5月，甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批煙葉，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明收購價款為100萬元，價外補(bǔ)貼8萬元。甲企業(yè)委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）將該批煙葉全部加工成煙絲，雙方約定不含稅加工費為50萬元。甲企業(yè)另委托丙運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將該批煙葉從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處運往乙企業(yè)，取得的增值稅專用發(fā)票注明運費金額為15萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)沒有同類煙絲銷售價格。則下列各項稅務(wù)處理中，正確的有（　?。?。

A、甲企業(yè)應(yīng)納煙葉稅為21.6萬元

B、甲企業(yè)收購的煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額為13萬元

C、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為78萬元

D、若甲企業(yè)收回?zé)熃z后以不含稅銷售價格255萬元全部對外銷售，不需要再繳納消費稅

E、若甲企業(yè)收回?zé)熃z后以不含稅銷售價格265萬元全部對外銷售，不需要再繳納消費稅

正確答案：B,C,D

答案分析：選項A：甲企業(yè)應(yīng)納煙葉稅=100×（1+10%）×20%=22（萬元）。選項B：甲企業(yè)收購的煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額=收購煙葉實際支付的全部價款×扣除率=（煙葉收購價款+實際支付的價外補(bǔ)貼+煙葉稅）×扣除率=（100+8+22）×10%=13（萬元）。選項C：由于乙企業(yè)無同類煙絲售價，則按組成計稅價格計算應(yīng)代收代繳的消費稅，組成計稅價格=（煙葉成本+不含稅加工費）÷（1-煙絲消費稅稅率）=[（100+8+22）×（1-10%）+50+15]÷（1-30%）=260（萬元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=組成計稅價格×煙絲消費稅稅率=260×30%=78（萬元）。選項D：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅。選項E：委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。由于265萬元＞260萬元，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，應(yīng)納消費稅=265×30%-78=1.5（萬元）。

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秦老師

2022-07-30 15:26:15 5552人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

煙葉稅這里總結(jié)如下：

（1）煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%）

納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和按煙葉收購價款的10%計算的價外補(bǔ)貼。（算煙葉稅時候價外補(bǔ)貼不看實際支付多少，統(tǒng)一按10%計算）

（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×扣除率

收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和實際支付的價外補(bǔ)貼（這塊就是看實際/真的給了多少價外補(bǔ)貼，沒有的話按0理解~）。

【舉例】2021年5月，某煙葉收購單位（增值稅一般納稅人）向煙農(nóng)收購晾曬煙葉用于加工煙絲并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，在收購發(fā)票上注明收購價款8萬元，未支付價外補(bǔ)貼，則：

應(yīng)納煙葉稅=8×（1+10%）×20%=1.76（萬元）【+10%，體現(xiàn)價外補(bǔ)貼】

計算抵扣增值稅進(jìn)項稅=（8+1.76+0）×10%=0.98（萬元）【+0，體現(xiàn)未支付價外補(bǔ)貼】。

提示：稅法一涉及上述內(nèi)容會有價外補(bǔ)貼的考慮，您說的“有的計算要刨除補(bǔ)貼，有的卻要加上補(bǔ)貼”在稅一科目中如果是價外收取的補(bǔ)貼，按價外費用理解。對于“有的計算要刨除補(bǔ)貼”您可以再明確一下嗎，老師可以更加準(zhǔn)確的為您回復(fù)，這里給您帶來的困擾非常抱歉~

期待您的回復(fù)~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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