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輕二127頁計(jì)算2第（2）問租賃手續(xù)費(fèi)等為何不需乘（1-25%）？

還有，手續(xù)費(fèi)10萬元，為什么在T0支付？T0又不是租賃開始日？題目說的是在租賃開始日一次付清啊。

租賃的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理 2021-08-14 17:19:25

問題來源：

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為滿足市場需求擬增加一條生產(chǎn)線。該生產(chǎn)線運(yùn)營期5年，有兩個(gè)方案可供選擇：
方案一：設(shè)備購置。預(yù)計(jì)購置成本200萬元，首年年初支付；設(shè)備維護(hù)、保養(yǎng)等費(fèi)用每年1萬元，年末支付。
方案二：設(shè)備租賃。租賃期5年，租賃費(fèi)每年40萬元，年初支付；租賃手續(xù)費(fèi)10萬元，在租賃開始日一次付清。租賃公司負(fù)責(zé)設(shè)備的維護(hù)，不再另外收費(fèi)。租賃期內(nèi)不得撤租，租賃期滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格10萬元。
5年后該設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值20萬元。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，設(shè)備折舊年限6年，凈殘值率10%，按直線法計(jì)提折舊。稅后有擔(dān)保借款利率5%，企業(yè)所得稅稅率25%。
要求：

（1）計(jì)算方案一設(shè)備購置的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計(jì)算過程和結(jié)果填入下方表格中）。

（2）計(jì)算方案二設(shè)備租賃的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計(jì)算過程和結(jié)果填入下方表格中）。

（3）判斷甲公司應(yīng)該選擇哪種方案，簡要說明理由。

租賃（即租賃替代購買）凈現(xiàn)值=-141.44-（-149.24）=7.8（萬元），由于租賃凈現(xiàn)值大于0，所以應(yīng)選擇方案二租賃設(shè)備。

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劉老師

2021-08-15 11:24:25 2974人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

本題的零時(shí)點(diǎn)指的就是租賃開始日，所以在零時(shí)點(diǎn)支付這10萬元。

本題涉及融資租賃，融資租賃是要將合同約定的租賃付款總額確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)，租賃付款總額包括支付的租金、租賃手續(xù)費(fèi)、以及租賃期滿殘值的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，這些費(fèi)用構(gòu)成企業(yè)的使用權(quán)資產(chǎn)，是不能夠稅前扣除的。企業(yè)需要將使用權(quán)資產(chǎn)比照企業(yè)的自有資產(chǎn)處理，按照規(guī)定計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊費(fèi)用是可以稅前扣除。所以這里的租賃手續(xù)費(fèi)10萬元、轉(zhuǎn)讓價(jià)格10萬元在實(shí)際支付的時(shí)候不考慮所得稅的問題，直接按照支付金額作為現(xiàn)金流出。

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