問題來源：
【小專題】固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響1.會計原理
（3）如果是處置利得，即固定資產(chǎn)清理是貸方余額（涉及交稅的現(xiàn)金流出量），轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益（利得）
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
交稅的現(xiàn)金流出量=（變價凈收入－賬面價值）×稅率
（4）如果是處置損失，即固定資產(chǎn)清理是借方余額（涉及抵稅的現(xiàn)金流入量），轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益（損失）
借：資產(chǎn)處置損益
貸：固定資產(chǎn)清理
抵稅的現(xiàn)金流入量=（賬面價值－變價凈收入）×稅率
2.公式總結(jié)
固定資產(chǎn)處置的現(xiàn)金流量=變價凈收入－（變價凈收入－賬面價值）×稅率
固定資產(chǎn)處置的現(xiàn)金流量=變價凈收入＋（賬面價值－變價凈收入）×稅率
這兩個式子本質(zhì)相同，只需記憶第一個即可，變價凈收入如果大于賬面價值，需要交稅，表現(xiàn)為流出，變價凈收入如果小于賬面價值，括號內(nèi)為負(fù)，和括號外的負(fù)號負(fù)負(fù)得正，表現(xiàn)為抵稅的現(xiàn)金流入。
3.記憶技巧
變價凈收入需要交稅，需要計算稅后現(xiàn)金流量，賬面價值不是現(xiàn)金流量，但是可以抵稅，抵稅是現(xiàn)金流量。
4.時點(diǎn)提醒
新建項目在終結(jié)期會涉及處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量的估算，項目起點(diǎn)也可能涉及；而更新項目在項目起點(diǎn)和終結(jié)期都涉及固定資產(chǎn)處置的現(xiàn)金流量的估算。
在更新決策中，涉及繼續(xù)使用舊資產(chǎn)和使用新資產(chǎn)的互斥決策。繼續(xù)使用舊資產(chǎn)，則舊資產(chǎn)失去了處置的機(jī)會，原本處置的現(xiàn)金流量不能得到，根據(jù)機(jī)會成本的原理，作為舊資產(chǎn)的投資支出處理，現(xiàn)金流量方向為負(fù)。
5.舉例說明
（1）若：變價凈收入＞賬面價值，則產(chǎn)生變現(xiàn)利得（應(yīng)納稅所得額增加），需要納稅，則：
處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量=變價凈收入-（變價凈收入-賬面價值）×所得稅稅率
例如，假設(shè)某資產(chǎn)變價凈收入為10000元，賬面價值為8000元，所得稅稅率為25%，則：
處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量=10000-（10000-8000）×25%=9500（元）
如果在更新決策中，繼續(xù)使用舊資產(chǎn)，則使得舊資產(chǎn)失去了處置的機(jī)會（無法得到9500元），則繼續(xù)使用舊資產(chǎn)的投資支出的現(xiàn)金流量為-9500元（表現(xiàn)為流出）。
（2）若：變價凈收入＜賬面價值，則產(chǎn)生變現(xiàn)損失（應(yīng)納稅所得額減少），可以抵稅，抵稅視為流入，則：
處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量=變價凈收入+（賬面價值-變價凈收入）×所得稅稅率
例如，假設(shè)某資產(chǎn)變價凈收入為8000元，賬面價值為10000元，所得稅稅率為25%，則：
處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量=8000+（10000-8000）×25%=8500（元）
如果在更新決策中，繼續(xù)使用舊資產(chǎn)，則使得舊資產(chǎn)失去了處置的機(jī)會（無法得到8500元），則繼續(xù)使用舊資產(chǎn)的投資支出的現(xiàn)金流量為-8500元（表現(xiàn)為流出）。
（3）若：變價凈收入=賬面價值，則無需進(jìn)行所得稅調(diào)整，即：
處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量=變價凈收入=賬面價值
例如，假設(shè)某資產(chǎn)變價凈收入為10000元，賬面價值為10000元，所得稅稅率為25%，則：
處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量=10000元
如果在更新決策中，繼續(xù)使用舊資產(chǎn)，則使得舊資產(chǎn)失去了處置的機(jī)會（無法得到10000元），則繼續(xù)使用舊資產(chǎn)的投資支出的現(xiàn)金流量為-10000元（表現(xiàn)為流出）。
注意記筆記：
題目中有稅法預(yù)計凈殘值，但沒有提變價凈收入，則默認(rèn)該固定資產(chǎn)按照預(yù)計凈殘值處置，即變價凈收入等于稅法預(yù)計凈殘值，此時不涉及所得稅問題。
處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量=預(yù)計凈殘值
題目中有稅法預(yù)計凈殘值，變價凈收入為0，不是沒有提及變價凈收入，則按之前的原則處理：
處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量=變價凈收入+（賬面價值-變價凈收入）×所得稅稅率=0+（賬面價值-0）×所得稅稅率=賬面價值×所得稅稅率
復(fù)習(xí)：固定資產(chǎn)折舊方法
1.年限平均法
年折舊額=（原價-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限
=原價×（1-預(yù)計凈殘值/原價）÷預(yù)計使用年限
=原價×年折舊率
2.工作量法
單位工作量折舊額
=（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額
=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額
3.雙倍余額遞減法
年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×2/預(yù)計使用年限
最后兩年改為年限平均法
4.年數(shù)總和法
年折舊額=（原價-預(yù)計凈殘值）×年折舊率
年折舊率用一遞減分?jǐn)?shù)來表示，將逐期年數(shù)相加作為遞減分?jǐn)?shù)的分母，將逐期年數(shù)倒轉(zhuǎn)順序分別作為各年遞減分?jǐn)?shù)的分子。
擴(kuò)展無形資產(chǎn)的處理方法與之相同
查看完整問題
劉老師
2025-03-16 20:44:00 788人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
變現(xiàn)價值是處置資產(chǎn)收到多少錢，是不受所得稅影響的，變現(xiàn)價值與賬面價值的差額，才是計入營業(yè)外收支，需要考慮所得稅影響的。
您結(jié)合分錄理解一下：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
營業(yè)外收入（或者借記營業(yè)外支出）
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
有幫助(6)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2026-04-30
-
2026-04-29
-
2025-12-04
-
2025-05-25
-
2025-05-13
津公網(wǎng)安備12010202000755號