內(nèi)部順流逆流交易個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表的處理
老師好！ 內(nèi)部順流逆流交易的個(gè)別報(bào)表的確認(rèn)分錄我能理解，一涉及到合并報(bào)表，我就暈了。老師麻煩幫我整理下順流和逆流合并報(bào)表如何理解
問(wèn)題來(lái)源：
甲企業(yè)2×19年1月1日持有乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)施加重大影響。2×19年11月，甲企業(yè)將其賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元的商品以1800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，至2×19年12月31日，該批商品尚未對(duì)外部獨(dú)立第三方出售。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同，兩者在以前期間未發(fā)生過(guò)內(nèi)部交易。乙公司2×19年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素的影響。
王老師
2020-04-30 12:22:03 14772人瀏覽
逆流交易
考點(diǎn)總結(jié)：
①被投資方出售給投資方存貨，屬于逆流交易。
②逆流交易本質(zhì)是被投資方虛增利潤(rùn)，投資方虛增資產(chǎn)。
③權(quán)益法下被投資方不納入合并報(bào)表，對(duì)于被投資方的項(xiàng)目不能直接調(diào)整，所以用投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資代替被投資方的資產(chǎn)項(xiàng)目，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項(xiàng)目。
④個(gè)別報(bào)表未實(shí)現(xiàn)損益都是通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”進(jìn)行調(diào)整和反映。
⑤合并報(bào)表調(diào)整分錄是在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上編制的，可以根據(jù)個(gè)別報(bào)表調(diào)整分錄和合并報(bào)表最終結(jié)果，倒擠調(diào)整分錄。
以存貨為例 | 個(gè)別報(bào)表處理（售價(jià)高于取得時(shí)成本） | 合并報(bào)表最終結(jié)果 | 合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理 |
逆流交易 | 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 | 借：投資收益 貸：存貨 | 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：存貨 |
順流交易
考點(diǎn)總結(jié)：①投資方出售給被投資方存貨，屬于順流交易。②順流交易本質(zhì)是投資方虛增利潤(rùn)，被投資方虛增資產(chǎn)。③被投資方不納入合并報(bào)表，對(duì)于被投資方的項(xiàng)目不能直接調(diào)整，所以用投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資代替被投資方的資產(chǎn)項(xiàng)目，用投資方的投資收益代替被投資方的損益項(xiàng)目。④個(gè)別報(bào)表未實(shí)現(xiàn)損益都是通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”進(jìn)行調(diào)整和反映。⑤合并報(bào)表調(diào)整分錄是在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上編制的，可以根據(jù)個(gè)別報(bào)表調(diào)整分錄和合并報(bào)表最終結(jié)果，倒擠調(diào)整分錄。
以存貨為例 | 個(gè)別報(bào)表處理（售價(jià)高于取得時(shí)成本） | 合并報(bào)表最終結(jié)果 | 合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理 |
順流交易 | 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 | 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 長(zhǎng)期股權(quán)投資 | 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 投資收益 |
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