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自營(yíng)建造固定資產(chǎn)自用是否產(chǎn)生銷項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅處理

其他知識(shí)點(diǎn) 2024-12-13 22:28:03

問題來(lái)源：

二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

（二）自行建造固定資產(chǎn)

提示

企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。

1.自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)（自己買料、自己蓋房）

（1）企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。（“工程物資”）

（2）工程完工后，剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：原材料等

　貸：工程物資

（3）盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值（原材料等）以及保險(xiǎn)公司、過失人等賠款（其他應(yīng)收款等）后的差額：（★★3種情形）（盤盈：原理類似）

①工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入工程項(xiàng)目的成本；（盤盈：沖減工程項(xiàng)目的成本）

②工程項(xiàng)目已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（盤盈：計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入）

③非常原因（如：自然災(zāi)害等）造成的工程物資的盤虧、報(bào)廢、毀損，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

（4）所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值（追溯調(diào)整），但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（會(huì)計(jì)估計(jì)變更：未來(lái)適用法）

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陳老師

2024-12-13 22:39:53 1364人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)完工后自用，不會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅。因?yàn)檫@不是銷售行為，沒有對(duì)外銷售，所以不涉及銷項(xiàng)稅的計(jì)算和繳納。至于建造過程中領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅，通常是可以抵扣的，因此在領(lǐng)用時(shí)不需要進(jìn)行特殊處理。這些進(jìn)項(xiàng)稅是與購(gòu)買原材料等相關(guān)的，已經(jīng)在購(gòu)買時(shí)支付，并在后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中通過銷售等行為實(shí)現(xiàn)抵扣。所以，在固定資產(chǎn)建造過程中領(lǐng)用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不需要額外處理，可以在企業(yè)的整體稅務(wù)籌劃中考慮抵扣。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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