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進(jìn)料與來(lái)料加工是啥及抵扣方法咋區(qū)分理解

銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式 2025-11-08 18:23:30

問題來(lái)源：

第三節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

基本公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

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常老師

2025-11-09 15:30:44 638人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

來(lái)料加工，是境外企業(yè)提供原材料，境內(nèi)企業(yè)只提供加工勞務(wù)，收取加工費(fèi)，產(chǎn)成品要交給境外企業(yè)。

進(jìn)料加工，境內(nèi)企業(yè)自己進(jìn)口，自己生產(chǎn)，自己出口銷售。

增值稅原理：

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，國(guó)外購(gòu)進(jìn)的料件是保稅進(jìn)口的，即沒有支付過進(jìn)項(xiàng)稅額，但是國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的輔料是支付過進(jìn)項(xiàng)稅額的，因此可以退稅，因?yàn)槌隹谕硕愔械耐?，退的是進(jìn)項(xiàng)稅額。

來(lái)料加工業(yè)務(wù)，受托方只是提供加工勞務(wù)，該來(lái)源于國(guó)外的料件，完全是委托方提供的，自己并沒有支付過進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不存在退稅，其雖然也會(huì)有耗用國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)輔料的情形，但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額也是不準(zhǔn)退稅的，原因是國(guó)家不鼓勵(lì)來(lái)料加工業(yè)務(wù)，因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)本身就是一個(gè)加工的業(yè)務(wù)，跟進(jìn)料加工不同，進(jìn)料加工是自負(fù)盈虧，買材料，利潤(rùn)空間比較大，而來(lái)料加工相對(duì)利潤(rùn)空間較少，這樣會(huì)導(dǎo)致我們國(guó)家本身收上來(lái)的稅也不多，所以不給予退稅。

簡(jiǎn)單記憶就是，進(jìn)料加工，免稅并退稅；來(lái)料加工，免稅不退稅。

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