計算消費稅時，何時直接乘稅率？何時除以（1-消費稅稅率）？

消費稅是價內(nèi)稅，所以要除（1-5%）嗎不是？

消費稅納稅地點 2020-09-01 00:09:32

問題來源：

【例題2·單選題】甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為（）。（2014年改編）

A.295.64萬元

B.300萬元

C.407.55萬元

D.411萬元

【答案】C

【解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質(zhì)費是屬于收取的價外費用，應(yīng)看作是含稅收入，做價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業(yè)當月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=（300×18+300×2/1.13+120×18.5）×5%=407.55（萬元）。

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孔老師

2020-09-01 11:56:31 4985人瀏覽

尊敬的學員您好：

本題中給出的是售價，售價里是含消費稅的，計算消費稅時直接乘以稅率即可~~

??首先，我們要明白為什??么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；

??但是如果沒有銷售價格，需要組價計??算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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