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當(dāng)期全部銷售額＋當(dāng)期全部非應(yīng)稅交易收入是什么意思？

當(dāng)期全部銷售額，難道不包含當(dāng)期全部非應(yīng)稅交易收入嗎？當(dāng)期全部非應(yīng)稅交易收入要計(jì)算兩次？

再說(shuō)同一個(gè)公式，為什么前面用銷售額，后面用交易收入？還是這兩個(gè)名詞本身不是一個(gè)意思？

混合用途長(zhǎng)期資產(chǎn)采用分期調(diào)整方法長(zhǎng)期資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生用途改變的進(jìn)項(xiàng)處理 2026-04-20 21:19:26

問(wèn)題來(lái)源：

（三）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算和處理

當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)如果事先并未確定將用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)如果事后改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；

無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里需要注意的是，“從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減”所稱的“當(dāng)期”，是指已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生上述不得抵扣情形的納稅期，因此，納稅人扣減進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須追溯到這些購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原納稅期。

1.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、服務(wù)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目和不得抵扣非應(yīng)稅交易而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額或者收入占比逐期計(jì)算當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并于次年1月的納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行全年匯總清算。

當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下：

當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期免征增值稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期不得抵扣非應(yīng)稅交易收入當(dāng)期全部銷售額＋當(dāng)期全部非應(yīng)稅交易收入

2.混合用途長(zhǎng)期資產(chǎn)采用分期調(diào)整方法

(1）長(zhǎng)期資產(chǎn)范圍。

取得的長(zhǎng)期資產(chǎn)，是指以直接購(gòu)買，自行生產(chǎn)、研發(fā)或者建造，接受投資、捐贈(zèng)或者抵債等各種方式取得的長(zhǎng)期資產(chǎn)；不包括租入的長(zhǎng)期資產(chǎn)，在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)按照存貨核算的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

長(zhǎng)期資產(chǎn)的種類	具體包括
固定資產(chǎn)	包括構(gòu)成其實(shí)體的配套設(shè)備、工具、器具等
無(wú)形資產(chǎn)	包括構(gòu)成其核心價(jià)值和權(quán)利基礎(chǔ)的相關(guān)法律權(quán)利和知識(shí)成果
不動(dòng)產(chǎn)	包括構(gòu)成其實(shí)體的建筑裝飾材料、給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)狻⑾?、中央空調(diào)、電梯、電氣、光伏發(fā)電、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施等

（2）用作混合用途的長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法。

納稅人取得以下長(zhǎng)期資產(chǎn)，用于混合用途的，購(gòu)進(jìn)時(shí)先全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此后在用于混合用途期間，根據(jù)調(diào)整年限計(jì)算五類不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，逐年調(diào)整。

分類	具體內(nèi)容
第一類長(zhǎng)期資產(chǎn)	2026年1月1日后（含當(dāng)日，下同），按照會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)開(kāi)始作為相關(guān)資產(chǎn)核算，且原值超過(guò)500萬(wàn)元的單項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn) 其中，長(zhǎng)期資產(chǎn)原值，是指取得長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值。長(zhǎng)期資產(chǎn)形成后發(fā)生資本化改造支出的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度調(diào)整其原值
第二類長(zhǎng)期資產(chǎn)	2025年12月31日前（含當(dāng)日）、已在會(huì)計(jì)制度上按照相關(guān)資產(chǎn)核算且在2026年1月1日后完成資本化改造，完成后原值超過(guò)500萬(wàn)元的單項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)

納稅人取得上述兩類以外的長(zhǎng)期資產(chǎn)，用于混合用途的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。適用混合用途期間逐年調(diào)整情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照以下方法及順序?qū)旌嫌猛酒陂g長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行逐年調(diào)整：

①確定當(dāng)年混合用途期間進(jìn)項(xiàng)稅額分期調(diào)整基數(shù)。

當(dāng)年混合用途期間進(jìn)項(xiàng)稅額分期調(diào)整基數(shù)=需要調(diào)整的長(zhǎng)期資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)年混合用途的月份數(shù)調(diào)整年限×12調(diào)整年限：

①不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，為20年；

②飛機(jī)、火車、輪船，為10年；

③其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，為5年。

②計(jì)算當(dāng)年混合用途期間用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（以下統(tǒng)稱兩類不允許抵扣項(xiàng)目）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)年混合用途期間兩類不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)年混合用途期間進(jìn)項(xiàng)稅額分期調(diào)整基數(shù) ×當(dāng)年混合用途期間按照會(huì)計(jì)制度計(jì)入兩類不允許抵扣項(xiàng)目的長(zhǎng)期資產(chǎn)折舊額或者攤銷額當(dāng)年混合用途期間按照會(huì)計(jì)制度計(jì)提的長(zhǎng)期資產(chǎn)折舊額或者攤銷額

③計(jì)算當(dāng)年混合用途期間用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、不得抵扣非應(yīng)稅交易（以下統(tǒng)稱三類不允許抵扣項(xiàng)目）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)年混合用途期間三類不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝

（當(dāng)年混合用途期間進(jìn)項(xiàng)稅額分期調(diào)整基數(shù)-當(dāng)年混合用途期間兩類不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額）×

當(dāng)年混合用途期間簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)年混合用途期間免征增值稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)年混合用途期間不得抵扣非應(yīng)稅交易收入當(dāng)年混合用途期間全部銷售額＋當(dāng)年混合用途期間全部非應(yīng)稅交易收入

提示：本講課件50:00-1:00:00的例子，折舊額的計(jì)算時(shí)間應(yīng)從4月份開(kāi)始（購(gòu)進(jìn)次月），從而算出混合用途期間三類不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。此處掌握解題思路即可~

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王老師

2026-04-21 19:39:55 209人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

當(dāng)期全部銷售額是不包含非應(yīng)稅交易收入的。

銷售額，指的是一般計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目所取得的的銷售額額，這三項(xiàng)屬于增值稅征稅范圍，取得的款項(xiàng)屬于銷售額。而非應(yīng)稅交易不屬于征稅范圍，不征收消費(fèi)稅，所以對(duì)應(yīng)取得的款項(xiàng)不叫作銷售額，而叫作收入。

您可以這樣理解，我們?cè)谶M(jìn)行納稅人分類的時(shí)候，一般納稅人和小規(guī)模納稅人要看其銷售額是否超過(guò)500萬(wàn)元，一般計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得的款項(xiàng)都要計(jì)入去判斷，而非應(yīng)稅交易不屬于征稅范圍，款項(xiàng)不計(jì)入，所以，就區(qū)分來(lái)定義，一般計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的叫銷售額，非應(yīng)稅交易的叫收入。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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