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這個(gè)90%的進(jìn)項(xiàng)比例具體是哪年哪月到哪月的？

結(jié)轉(zhuǎn)抵扣退還留抵稅額 2026-04-15 03:39:30

問(wèn)題來(lái)源：

【知識(shí)點(diǎn)三】應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

（一）結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

（二）退還留抵稅額——財(cái)稅2025年7號(hào)公告

分行業(yè)適用政策上的區(qū)別

（1）“制造業(yè)”(“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”“制造業(yè)”)應(yīng)符合的條件：

①按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。

②銷(xiāo)售額占其全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。

上述銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額等；適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。

舉例：

某納稅人2026年1月申請(qǐng)退還留抵稅額，2025年1月至12月期間該納稅人的制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額為55萬(wàn)元，其他增值稅銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元。

那么，該納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重為55%[55÷（45+55）×100%]，增值稅銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%。因此，該納稅人屬于制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人。

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喬老師

2026-04-16 01:12:44 184人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

其他行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：

為申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期當(dāng)年1月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的七類(lèi)增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

比如2026年7月申請(qǐng)退還6月末的留抵稅額，那么進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例就是2026年1月到2026年6月。

制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：

為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“七類(lèi)增值稅扣稅憑證”）注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

比如2026年7月申請(qǐng)退還6月末的留抵稅額，那么進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例就是2019年4月到2026年6月。

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