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甲企業(yè)為啥要在計(jì)算債務(wù)重組所得時(shí)減去20*13%的稅

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法 2023-11-18 22:05:32

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舉例子　|　債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理

甲企業(yè)2022年12月與乙企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙企業(yè)一年前發(fā)生的債務(wù)25.2萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面成本為16萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)為20萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為13%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等不予考慮。計(jì)算甲企業(yè)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的應(yīng)納企業(yè)所得稅、乙企業(yè)的債務(wù)重組損失。

（1）甲企業(yè)以庫(kù)存商品清償債務(wù)應(yīng)分解成兩個(gè)行為的兩項(xiàng)所得：

銷(xiāo)售貨物所得=20-16=4（萬(wàn)元）（所得）

債務(wù)重組所得=25.2-20-20×13%=2.6（萬(wàn)元）（利得）

因該重組事項(xiàng)一共應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=4+2.6=6.6（萬(wàn)元）

甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=6.6×25%=1.65（萬(wàn)元）

（2）乙企業(yè)債務(wù)重組的損失=25.2-20-20×13%=2.6（萬(wàn)元）。

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