【教材例4-2】某企業(yè)為居民企業(yè)，2018年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。

（3）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費25萬元）；財務(wù)費用60萬元。

（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。

（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。

要求：計算該企業(yè)2018年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

（1）會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（萬元）

（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額

=650-4000×15%=650-600=50（萬元）

（3）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）

4000×5‰=20（萬元）>25×60%=15（萬元）

（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）

（5）工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1（萬元）

（6）職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3（萬元）

（7）職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元）

實際發(fā)生額小于扣除限額，不作納稅調(diào)整。

（8）應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3=170.4（萬元）

（9）2018年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=170.4×25%=42.6（萬元）。