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老師你好，咨詢費(fèi)跟設(shè)計(jì)費(fèi)不需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎？

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-08-15 12:32:53

問題來源：

第二部分：計(jì)算題奪分攻略

【第二類】代扣代繳

1.（2018年改）

　甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例為100%。

乙公司于2023年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

（1）5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。

（2）7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1200萬元、咨詢費(fèi)800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。

（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款8000萬元。

其他相關(guān)資料：1美元=6.5元人民幣

要求：根據(jù)資料回答下列問題：

（1）計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

（2）計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

（3）計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

（4）指出乙公司上述對外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些，并說明理由。

（5）判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅并說明理由。

【答案及解析】

（1）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10%=100（萬元）

（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅=（1200+800+5）÷（1+6%）×6%=113.49（萬元）

（3）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1200÷（1+6%）×10%=113.21（萬元）

【地雷預(yù)警1】注意股息不繳納增值稅，因此無需作價(jià)稅分離，按全額直接代扣代繳。

【地雷預(yù)警2】注意增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定不同。

企業(yè)所得稅：勞務(wù)發(fā)生地在境外——無需代扣代繳企業(yè)所得稅。

增值稅：服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)——應(yīng)代扣代繳增值稅。

【地雷預(yù)警3】支付商標(biāo)使用費(fèi)公司為境內(nèi)乙公司，因此應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。

【鏈接】所得來源地的確定（★★★）

所得形式		所得來源地的確定
銷售貨物所得		交易活動(dòng)發(fā)生地
提供勞務(wù)所得		勞務(wù)發(fā)生地
財(cái)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得	不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	不動(dòng)產(chǎn)所在地
		動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地
		權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息、紅利等權(quán)益性投資所得		分配所得的企業(yè)所在地
利息所得租金所得特許權(quán)使用費(fèi)所得		負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地
其他所得		由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定

（4）需要備案的項(xiàng)目有：分配股息、支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的特定種類外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。設(shè)計(jì)費(fèi)沒有超過5萬美元，無須進(jìn)行稅務(wù)備案。

（5）需要在中國繳納企業(yè)所得稅。

理由：非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

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喬老師

2024-08-15 12:55:58 1654人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

咨詢費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)用，勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地，本題中，甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)勞務(wù)，說明勞務(wù)發(fā)生地在境外，所得來源地在境外，故我國沒有征稅權(quán)，因此，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅的。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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