農產品投入產出法和成本法分母為何是（1+扣除率）？

農產品進項稅額核定扣除辦法 2024-04-17 22:55:21

問題來源：

第三節(jié) 一般計稅方法應納稅額的計算

二、進項稅額的確認和計算

（二）農產品進項稅額的抵扣

3.農產品增值稅進項稅額核定扣除

自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。

（1）試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的

①投入產出法（公式一）

準予抵扣農產品進項稅額=（當期貨物銷售數(shù)量×農產品單耗數(shù)量×農產品平均購買單價）÷（1+扣除率）×扣除率

②成本法（公式二）

準予抵扣農產品進項稅額=（當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率）÷（1+扣除率）×扣除率

提示

投入產出法和成本法抵扣公式中的扣除率為銷售貨物的適用稅率。

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王老師

2024-04-18 16:33:45 2409人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

不是的，此時的分子認為是含稅的金額，需要價稅分離。

這種情況下，企業(yè)購進的農產品既包括從農業(yè)生產者那里購進的免稅農產品，也包括從其他商貿企業(yè)那里購進的應稅農產品，此時，稅務局允許企業(yè)將所有農產品（免稅和應稅）的購入價和進項稅額（應稅農產品）都計入農產品的成本（這個成本就是用來求出平均購買單價的），并視同企業(yè)生產產品所耗用的農產品原材料的成本都是含稅的，進而求出的平均購買單價也是含稅的（不管當初是免稅購進的還是應稅購進的），所以在計算進項稅額的時候，需要除以（1+扣除率）進行價稅分離，再乘以扣除率進行計算。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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