1、先給您區(qū)分一下什么是留抵退，什么是免抵退；

留抵退是正常內銷的時候，進項大于銷項，產生的留抵稅額，本來應該是留待下期繼續(xù)抵扣的，但是現在出了新政策可以退回去，這是留抵退。

免抵退是涉及出口了，出口退稅先和內銷交稅抵頂，抵完了以后，這個抵掉的部分就是免抵稅額。

2、免抵稅額的計算原理和過程。

對于增值稅出口退稅，是退還出口貨物以前環(huán)節(jié)購進原材料等負擔的進項稅額，但是由于生產企業(yè)既有內銷業(yè)務，又有外銷業(yè)務，無法準確區(qū)分哪部分進項稅額對應內銷，哪部分進項稅額對應外銷，所以對于全部的進項稅額都可以抵扣，那么就相當于外銷對應的進項稅額也含在其中去抵頂內銷應納稅額了，只有抵頂不完的部分才會直接以退稅的形式退還給納稅人。正確的流程就是先去抵頂內銷，然后再考慮退稅的。但是具體在抵頂內銷時，我們無法準確知道具體抵頂了多少，所以需要用免抵退稅額減去應退稅額，來倒推出免抵稅額的具體金額。雖然在題目中是在最后一步計算的免抵稅額，但是實際上已經在應納稅額的計算中間接地反映了，這里只是倒推出來的金額。

【舉例】假設B企業(yè)系具有出口經營權的生產企業(yè)，當月進項稅額為30萬元，當月出口貨物一批離岸價是150萬元人民幣，內銷貨物不含稅銷售額為100萬元，已知退稅率為10%，征稅率13%。那么免抵退稅計算如下，應納稅額=100×13%-[30-150×（13%-10%）]=-12.5（萬元），當期免抵退稅額=150×10%=15（萬元），因為12.5＜15，所以當期應退稅額=12.5萬元，當期免抵稅額=15-12.5=2.5（萬元）。

此時要以免抵稅額2.5萬元來計算城建稅。這30萬元的進項中，150×（13%-10%）=4.5（萬元）要做進項稅轉出處理，那么進項稅還有25.5萬元，其中包括內銷可以抵扣的進項稅和出口理論上應退的稅額（150×10%=15萬元），那么內銷可以抵扣進項稅額=10.5萬元（25.5-15），內銷的銷項稅=100×13%=13（萬元），那么內銷的應納增值稅=13-10.5=2.5（萬元），用理論上應退的稅額15萬元與2.5萬元內銷的應納增值稅互抵一下，那么應退的稅額還剩下12.5萬元（15-2.5），那么免抵稅額2.5萬元就是內銷增值稅應納稅額，所以在此免抵稅額要作為城建稅的計稅依據。

3、對于計算出的期末留抵稅額，不需要作為城建稅的計稅依據，而是在計稅依據中進行剔除。留抵退稅，退的是企業(yè)沒有抵扣完的進項稅額。國家為了減少納稅人資金的占用，對于符合規(guī)定條件的，稅務機關會把留抵的增值稅退給納稅人。這些進項稅，假設沒有享受退稅，在以后的日子里，也會在銷項稅額中慢慢抵扣掉，成為城建稅計稅依據的減項；既然享受退稅了，以后不會再作為進項稅抵扣，那么享受退稅時，就要作為城建稅計稅依據的減項。

【舉例】某市甲公司2025年7月產生增值稅銷項稅額80萬元，當期取得進項稅額10萬元，上月賬面期末留抵稅額40萬元，假設不符合退還留抵稅額的相關規(guī)定。該公司在8月15日之前（8月申報期）應申報繳納7月份的增值稅=80-10-40=30（萬元）。同時應申報繳納7月份的城市維護建設稅=30×7%=2.1（萬元）。如果上月的留抵稅額40萬元適用退還增值稅留抵稅額的政策，已在7月申報期申請退還，7月20日收到退稅款，則8月申報期應申報繳納7月份的增值稅稅額=80-10=70（萬元）（已申請退還的留抵稅額作進項稅額轉出，不能再抵扣），該公司還應申報繳納城市建設維護稅。根據“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額”“納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據中扣除”的政策規(guī)定，所以8月申報期應申報繳納7月份的城建稅=（70-40）×7%=2.1（萬元）。

您結合舉例再理解下~~