增值稅期末留抵退稅如何影響城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)？
對實行增值稅期末留抵得納稅人，允許其從城市建設(shè)稅，教育費附加和地方教育費附加的計稅依據(jù)中扣除除退還的增值稅
孔老師
2020-01-06 13:48:57 10576人瀏覽
尊敬的學員您好：
對于計算出的期末留抵稅額，不需要作為城建稅的計稅依據(jù)，而是在計稅依據(jù)中進行剔除。
【舉例說明】某市甲公司2018年7月產(chǎn)生增值稅銷項稅額80萬元，當期取得進項稅額10萬元，上月賬面期末留抵稅額40萬元，假設(shè)不符合退還留抵稅額的相關(guān)規(guī)定。該公司7月份應申報繳納增值稅=80-10-40=30萬元。同時7月應納城市維護建設(shè)稅：30×7%=2.1萬元。如果上月的留抵稅額40萬元符合退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額的政策，已在7月申請退還，則7月應納增值稅稅額=80-10=70萬元，由于該公司繳納了7月份的增值稅70萬元，還應申報繳納城市建設(shè)維護稅。根據(jù)“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”的政策規(guī)定，允許該公司將退還的增值稅留抵稅額40萬元從當期城市維護建設(shè)稅及附加的計稅（征）依據(jù)中扣除，所以當月應納城建稅=（70-40）×7%=2.1萬元。
您再理解下~~
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