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外購與自采應稅產品混合銷售時如何計算資源稅？

資源稅應納稅額的計算 2024-07-27 12:11:48

問題來源：

變形3

　假如該企業(yè)將1000噸原油出售給了乙公司，收取不含稅價款300萬元，已繳納資源稅，次月乙公司將此批原油轉售給了丙公司收取不含稅價款400萬元，請問乙公司是否需要繳納資源稅，如需繳納請計算應納稅額。 ——串聯(lián)知識點

【答案】無須繳納資源稅。

【提示】資源稅單一環(huán)節(jié)一次課征，只在開采（生產）后銷售或移送自用環(huán)節(jié)納稅，其他批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再納稅。

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喬老師

2024-07-27 14:12:34 2036人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

在這道題中，乙公司從甲企業(yè)購買了原油并直接轉售給丙公司，這確實屬于“外購應稅產品直接對外銷售”。但資源稅的征稅原則是“單一環(huán)節(jié)一次課征”，也就是說，資源稅只在開采（生產）后銷售或移送自用環(huán)節(jié)納稅。因此，盡管乙公司是外購應稅產品并直接銷售，但由于資源稅已經在原油的開采銷售環(huán)節(jié)繳納過了，所以在乙公司銷售環(huán)節(jié)就不需要再次繳納。所以，乙公司無須為轉售的原油繳納資源稅。

這與您說的混合銷售情形不一樣。這里沒有與“自采產品混合”，就是外購后直接銷售了，這樣的情況是不用再交資源稅的。

如果外購和自采的混在一起銷售，那么自采部分要交稅，外購部分其實也是不用交稅的。所以才用總的銷售額減去外購的金額，用之后的余額（其實就是自采部分的銷售額了）再×稅率，實際上就是自采產品應納的資源稅。（外購的產品銷售，其實也是不交稅的）

給您一個愛的鼓勵，加油~

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