解讀一

（1）接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。（價(jià)+增值稅）

（2）接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資資產(chǎn)等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。

 提示

企業(yè)接受貨物捐贈(zèng)，視同增值稅的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票，會(huì)影響進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。要注意三個(gè)方面的問(wèn)題：

①確認(rèn)捐贈(zèng)收入金額。

接受貨幣性捐贈(zèng)→面值；

接受非貨幣性捐贈(zèng)→受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)值）和由捐贈(zèng)企業(yè)支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

接受捐贈(zèng)的收入=不含稅金額+不含稅金額×稅率（征收率）

②符合條件的，可以作為準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

受贈(zèng)時(shí)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的金額×稅率（征收率）

③計(jì)入所得稅應(yīng)稅收入的時(shí)間：實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（受贈(zèng)金額+增值稅）×25%

 解讀二

企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（包括股權(quán)、債權(quán)）、接受捐贈(zèng)的收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，無(wú)論是否以貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度，計(jì)算繳納所得稅。

 解讀三

收入總額中不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)有：

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外），利息收入，接受捐贈(zèng)收入和其他收入中的部分收入。