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最后第四小問兩種計算方式是什么？

計算2022年實際應(yīng)納稅額，為什么加上境外的應(yīng)納稅所得額一起計算所得稅，而用720×25%，不用（720+222.22）×25%

企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)境外應(yīng)納稅所得額的計算 2023-08-23 22:13:57

問題來源：

我國境內(nèi)某機(jī)械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2022年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3500萬元，銷售成本1500萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元。取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后經(jīng)營所得200萬元（境外產(chǎn)品銷售收入為500萬元），分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機(jī)構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。
（其他相關(guān)資料：本題不考慮稅收饒讓的影響）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)2022年來源于境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額。

境內(nèi)的會計利潤=3500-1500-20-700-500-80=700（萬元）
廣告費的稅前扣除限額=（3500+500）×15%=600（萬元）＜實際發(fā)生額620萬元，需納稅調(diào)增20萬元。
該企業(yè)2022年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=700+20=720（萬元）。（1分）

（2）計算該企業(yè)2022年來源于境外所得的應(yīng)納稅所得額。

境外分支機(jī)構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠，則實際按照10%在境外繳納了所得稅。
該企業(yè)2022年來源于境外的應(yīng)納稅所得額=200÷（1-10%）=222.22（萬元）。（1分）

（3）計算該企業(yè)2022年來源境外所得的抵免限額。

該企業(yè)2022年來源于境外所得的抵免限額=222.22×25%=55.56（萬元）。（1分）

（4）計算該企業(yè)2022年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

境外分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額=222.22×10%=22.22（萬元）
由于題目交代不考慮稅收饒讓的影響，所以境外所得的實際抵免稅額為22.22萬元。（1分）
該企業(yè)2022年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%+（55.56-22.22）=213.34（萬元）。（1分）

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