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價(jià)外費(fèi)用不是銷售貨款，為什么并入銷售額計(jì)稅？

銷售額為全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-05-21 11:47:24

問題來源：

【歸納】由于小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，故需要對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為進(jìn)行如下辨析：

應(yīng)稅行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
銷售自己使用過的物品（有形動(dòng)產(chǎn)）	固定資產(chǎn)	①按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率一般為13%；低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為9% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
銷售自己使用過的物品（有形動(dòng)產(chǎn)）	其他物品	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
銷售自己沒有使用過的物品（有形動(dòng)產(chǎn)）	貨物	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率特殊情況下，按簡易辦法計(jì)稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
銷售自己沒有使用過的物品（有形動(dòng)產(chǎn)）	經(jīng)營舊貨	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
提供勞務(wù)		銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率（13%）	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
提供服務(wù)等等	一般規(guī)定	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率包括基本稅率、低稅率	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%或5%）×3%或5%
提供服務(wù)等等	特殊情況	一些列舉的特定行為可選擇簡易征收辦法：應(yīng)納稅額=含稅銷售額（1+3%）×3% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%或5%）×3%或5%

【提示】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

特殊項(xiàng)目	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
	納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，適用簡易計(jì)稅方法的(一般納稅人也可選擇)：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價(jià)）÷（1+5%）×5%或應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
勞務(wù)派遣服務(wù)	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+6%）×6%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
	選擇差額納稅的：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）÷（1+5%）×5%

【循序漸進(jìn)歸納】

金融商品買賣差；經(jīng)紀(jì)政府和事業(yè)；

融資租賃要辨析，扣除、稅率皆有異；

航運(yùn)代票建設(shè)費(fèi)；客運(yùn)場站付運(yùn)費(fèi)；

旅游不算食住行、簽證門票接團(tuán)費(fèi)；

建筑簡易扣分包；房開政府土地價(jià)；

人力外包和派遣，可扣工薪和保險(xiǎn)。

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王老師

2020-05-21 14:54:38 6964人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

價(jià)外費(fèi)用也是要并入銷售額計(jì)算繳納增值稅的。盡管價(jià)外費(fèi)用不是應(yīng)稅行為本身的價(jià)款，但是是伴隨著應(yīng)稅行為一起發(fā)生收取的。

您可以這樣來理解：

對(duì)價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)算增值稅，可以有效的避免納稅人偷稅漏稅，如果對(duì)納稅人收取的價(jià)外費(fèi)用不征稅，那么納稅人就可以與購買方協(xié)商，將銷售貨物的價(jià)款在貨物價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中分?jǐn)偅@樣可以使得銷售貨物計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)變小，是侵害了國家的稅收利益，所以規(guī)定價(jià)外費(fèi)用也要并入銷售額征稅。

您理解下~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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