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平銷返利為什么不能開專票？

老師，6萬元平銷返利為什么不能開專票

計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 2022-04-09 11:59:59

問題來源：

【例題·多選題】某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售額的一定比例進(jìn)行平銷返利。2022年2月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（　　）。

A.商場應(yīng)以200萬元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為26.69萬元

C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.69萬元

D.商場向甲服裝廠收取的各種返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票

【答案】AC

【解析】商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26-6÷（1+13%）×13%=25.31（萬元），增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元），應(yīng)納的增值稅=26-25.31=0.69（萬元）。

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孔老師

2022-04-09 15:09:59 3760人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

是這樣的：平銷返利指的是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。“平銷”，主要是因?yàn)樯唐返匿N售價(jià)格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格，甚至低于進(jìn)貨價(jià)格；“返利”，是因?yàn)殇N售方要通過向供應(yīng)商收取一定的與商品銷售量、銷售額掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購進(jìn)該批貨物時(shí)并沒有花費(fèi)那么多錢，因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售獲得銷售額，產(chǎn)生銷項(xiàng)，因此商業(yè)企業(yè)對(duì)于取得的這個(gè)平銷返利收入，不能開具增值稅專用發(fā)票。

對(duì)于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項(xiàng)稅額；第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅，需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下，對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

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