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個(gè)人所得稅那些事不在征收范圍不征稅？哪些情況是免稅

個(gè)人取得拍賣收入征收的個(gè)人所得稅規(guī)定 2021-07-31 14:58:05

問題來源：

43-31.張某為我國居民個(gè)人，2019年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）取得境外某企業(yè)支付的利息10萬元，該項(xiàng)收入境外納稅1萬元并取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證，已知該國與我國之間尚未簽訂稅收協(xié)定，張某當(dāng)年無其他境外收入。

（2）以市場價(jià)200萬元轉(zhuǎn)讓2008年購入的家庭唯一普通商品住房，原值60萬元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費(fèi)0.6萬元。

（3）拍賣自己的文字作品手稿原件，取得收入8000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）判斷張某取得的利息境外所納稅款是否能在本納稅年度足額抵扣并說明理由。

（2）計(jì)算張某從境外取得的利息在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

（3）判斷張某轉(zhuǎn)讓住房是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

（4）說明張某取得的拍賣收入繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的所得項(xiàng)目和預(yù)扣率。

（5）計(jì)算張某取得的拍賣收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2018年考題改編）

【答案及解析】

（1）可以足額抵扣。

理由：抵免限額=10×20%=2（萬元）＞在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅1萬元，所以張某取得的利息境外所納稅款可以在本納稅年度足額抵扣。

（2）在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=2-1=1（萬元）。

（3）不需要繳納個(gè)人所得稅。

理由：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

（4）張某取得的拍賣收入繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的所得項(xiàng)目是“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，

預(yù)扣率為20%。

（5）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。

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孫老師

2021-07-31 16:13:33 2284人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

不征個(gè)人所得稅的有：

①企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

②企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)

③企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品

④企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券

⑤以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

a.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

b.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

c.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

⑥取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

免征個(gè)人所得稅的有：

獎(jiǎng)金、福利	①省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)（頒布）的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金「科教文衛(wèi)體環(huán)技」 ②個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 ③對(duì)教育部頒發(fā)的特聘教授在聘期內(nèi)享受的“特聘教授獎(jiǎng)金” ④按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 ⑤福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 ⑥按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi) ⑦企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金 ⑧個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 ⑨受北京冬奧組委邀請(qǐng)的，在北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽期間臨時(shí)來華，從事奧運(yùn)相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬 ⑩參賽運(yùn)動(dòng)員因北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽比賽獲得的獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)賞收入
補(bǔ)償、補(bǔ)貼	①保險(xiǎn)賠款 ②軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) ③被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款 ④對(duì)個(gè)人投資者從投保基金公司取得的行政和解金 ⑤企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入
外籍個(gè)人	①外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi) ②外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼 ③外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分 ④外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
中獎(jiǎng)	①單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的 l 個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，按照“偶然所得”全額征稅 ②購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的 l 對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的，按照“偶然所得”全額征稅
住房	①個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得 ②對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼 ③對(duì)個(gè)人按規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼
利息、股息	①國債利息 ②國家發(fā)行的金融債券利息 ③居民儲(chǔ)蓄存款利息 ④個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含）的，其股息紅利所得全額計(jì)稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
股票	個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得
疫情防治	①參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金 ②單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）