本題考查增值稅、消費稅、城建稅及附加的計算。

【解題關(guān)鍵】首先分別求出需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費稅，進(jìn)而求出城建稅及附加。

（1）增值稅、消費稅：

①高檔香水精屬于消費稅征稅范圍，進(jìn)口海關(guān)需要代征增值稅、消費稅。

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）=（85+5）×（1+50%）÷（1-15%）=158.82（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=158.82×13%=20.65（萬元）；

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費稅=158.82×15%=23.82（萬元）。

城建稅及附加“進(jìn)口不征、出口不退”，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不作為城建稅及附加的計稅依據(jù)。

進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅符合條件的可以作為進(jìn)項稅額抵扣，進(jìn)口的高檔香水精，被領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月抵扣已納的消費稅。

②當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元，需要確認(rèn)銷項，同時也需要繳納消費稅。

因為消費稅是價內(nèi)稅，給出的銷售價格500萬元中已經(jīng)包含了消費稅，不需要再將消費稅包含進(jìn)去。

銷項稅額=500×13%=65（萬元）；

高檔化妝品消費稅稅率15%，所以消費稅=500×15%=75（萬元）。

③進(jìn)項稅額=20.65+15.6（國內(nèi)購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額）=36.25（萬元）。

可以扣除的已納消費稅=23.82×80%=19.06（萬元）。

④當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=65-36.25=28.75（萬元）

當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=75-19.06=55.94（萬元）。

（2）當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費稅、城建稅及附加=（28.75+55.94）×（1+7%+3%+2%）=94.85（萬元）。