問題來源：
[多選](子題8)某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲餅干廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2022年11月從甲餅干廠購進餅干取得增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元、增值稅20.8萬元，當月按平價全部銷售，月末甲餅干廠按照協(xié)議支付給商場返利3.8萬元。下列該項業(yè)務的處理，符合增值稅有關規(guī)定的有（??）。
A、商場應以160萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額
B、商場該項業(yè)務的銷項稅額為20.36萬元
C、商場該項業(yè)務的進項稅額為20.8萬元
D、商場應沖減進項稅額0.44萬元
正確答案：A,D
答案分析：平銷返利中，商業(yè)企業(yè)應沖減當期增值稅進項稅額（而非確認銷項稅額）。商場應沖減進項稅額=3.8÷（1+13%）×13%=0.44（萬元），商場的進項稅額=20.8-0.44=20.36（萬元），銷項稅額為20.8萬元。
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王老師
2023-06-04 11:46:20 1347人瀏覽
尊敬的學員，您好：
因為該商場“當月按平價全部銷售”，即按160萬元的價格全部銷售了，所以，商場的計稅銷售額是160萬元。
因為存在平銷返利，平銷返利取得的收入是沖減進項稅額的，所以該商場的進項稅額為 20.8（購進160萬元的餅干的進項稅額）— 0.44（ 平銷返利沖減的進項稅額）=20.36萬元。
平銷返利，是指生產企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經銷價或高于商業(yè)企業(yè)經銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失?！捌戒N”，主要是因為商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；“返利”，是因為銷售方要通過向供應商收取一定的與商品銷售量、銷售額掛鉤的經濟利益返還作為補償。此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢，因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進項稅。
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