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第一問。不是應(yīng)該由注冊會計師充分核對嗎？

對函證過程的控制評價函證的可靠性 2025-04-21 23:06:40

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）對于銀行存款的函證，A注冊會計師要求項目組成員將需要銀行確認(rèn)的信息與銀行對賬單核對，然后再寄發(fā)詢證函。

（2）因某一結(jié)算賬戶年末銀行存款余額為零，A注冊會計師未將該銀行存款余額納入函證范圍。

（3）A注冊會計師跟隨甲公司會計到乙銀行實施函證。會計到柜臺辦理相關(guān)事宜時，A注冊會計師在等候區(qū)等候。

（4）詢證函經(jīng)過甲公司蓋章，A注冊會計師在將詢證函密封后，交由甲公司的出納代為寄發(fā)。

（5）為保證回函的客觀性，A注冊會計師以會計師事務(wù)所的名義向甲公司的客戶發(fā)函。

（6）A注冊會計師在向某銀行丙分行函證前，從甲公司獲悉，受疫情影響，丙分行無法接收函證，由該銀行丁分行代為接收和處理函證。A注冊會計師因此根據(jù)該銀行官網(wǎng)公布的丁分行地址，向丁分行進(jìn)行函證，回函相符，據(jù)此認(rèn)可了函證結(jié)果。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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李老師

2025-04-22 20:30:40 1376人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

項目組成員就是注會。A注會是負(fù)責(zé)人，是項目合伙人，具體核對工作可以由項目組成員執(zhí)行，只要他們嚴(yán)格將函證內(nèi)容與銀行對賬單比對即可。這屬于正常的工作分配，關(guān)鍵是通過核對保證函證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而并非必須由A注冊會計師本人親自操作。因此，第一問的做法是符合審計程序要求的。

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