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如何理解審計中B選項的初步評價內部控制有效性？

為啥在總體審計策略的時候就要考慮是否要實施控制測試？

注冊會計師在風險評估階段才對內部控制有了了解，屆時才評價內控是否設計合理，是否得到執(zhí)行，進一步考慮是否控制測試，為啥說是總體審計策略階段就要考慮了呢？

具體審計計劃總體審計策略 2025-07-25 14:59:04

問題來源：

下列有關計劃審計工作的說法中，正確的有（　?。?。

A、在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定執(zhí)行審計業(yè)務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍

B、在制定總體審計策略時，應當評價是否需要針對內部控制的有效性獲取審計證據(jù)

C、注冊會計師制定的具體審計計劃可能包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

D、確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心

正確答案：A,B,D

答案分析：選項C錯誤，注冊會計師制定的具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

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AI智能答疑老師

2025-07-25 14:59:42 657人瀏覽

您好！您在理解B選項時的疑問很合理，確實在風險評估階段會對內部控制進行深入了解和評價。但在制定總體審計策略時，注冊會計師需要初步評價“是否需要針對內部控制有效性獲取審計證據(jù)”，這是因為總體審計策略的核心是規(guī)劃審計資源的整體配置（如時間、人員），而是否依賴內部控制直接影響審計方法的選擇（例如，采用綜合性方案還是實質性方案）。這會幫助確定后續(xù)工作方向，確保資源高效分配。最終是否執(zhí)行控制測試，仍需在風險評估后基于具體證據(jù)決定，但策略階段的初步評價是審計準則的要求，以便為整個審計奠定基礎。您的思考方向正確，只是階段分工不同。

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