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舞弊情況如何與管理層、治理層溝通？

（1）A注冊會計師在測試與銷售收款相關的內部控制時識別出一項偏差，經查系員工舞弊所致。因追加樣本量進行測試后未再識別出偏差，A注冊會計師認為相關內部控制運行有效，并向管理層通報了該項舞弊。

老師，對于舞弊，在什么情況下是和適當層級的管理層溝通，什么情況是和治理層溝通

實際執(zhí)行的重要性 2021-07-13 10:40:47

問題來源：

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內容摘錄如下：

（2）A注冊會計師選取甲公司的部分分公司實施庫存現金監(jiān)盤，發(fā)現某分公司存在以報銷憑證沖抵現金的情況。因錯報金額低于明顯微小錯報的臨界值，A注冊會計師未再實施其他審計程序。

（3）A注冊會計師采用實質性分析程序測試甲公司2017年度的運輸費用，已記錄金額低于預期值500萬元，因該差異低于實際執(zhí)行的重要性，A注冊會計師認可了已記錄金額。

（4）A注冊會計師在測試管理費用及研發(fā)費用時發(fā)現兩筆錯報，分別為少計會議費40萬元和多計研發(fā)支出50萬元，因合計金額小于明顯微小錯報的臨界值，未予累積。【注：題目條件：明顯微小錯報的臨界值為30萬元?！?/span>

要求3：

針對資料四第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否恰當（是/否）	理由
（1）	否	控制偏差系由舞弊導致，擴大樣本規(guī)模通常無效/該內部控制無效
（2）	否	該錯報可能是系統(tǒng)性錯報/其他分公司可能也會存在類似的錯報/A注冊會計師應當調查其他分公司是否有類似情況
（3）	否	應將差異額與可接受差異額比較
（4）	否	兩筆錯報金額均大于明顯微小錯報的臨界值/兩筆錯報不能相互抵銷，應予以累積

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田老師

2021-07-13 11:01:23 3258人瀏覽

尊敬的學員，您好：

與管理層的溝通：當已獲取的證據表明存在或可能存在舞弊時，即使該事項（如被審計單位組織結構中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做。確定擬溝通的適當層級的管理層，需要運用職業(yè)判斷，并且這一決定受串通舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性質和重要程度等事項的影響。通常情況下，適當層級的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別。

與治理層溝通的舞弊：涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導致集團財務報表出現重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑等。

如果還有疑問可以繼續(xù)溝通~希望可以幫助到您~

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