什么是補(bǔ)償性控制及其作用
進(jìn)一步測(cè)試其他控制，如補(bǔ)償性控制，請(qǐng)問(wèn)什么是補(bǔ)償性控制？
問(wèn)題來(lái)源：
正確答案：A,C,D
答案分析：如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：
（1）進(jìn)一步測(cè)試其他控制（如補(bǔ)償性控制）（選項(xiàng)A），以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平；
（2）提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平（選項(xiàng)C），并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)D）。
【提示】針對(duì)【解析】中“提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平”的理解：比如原來(lái)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平為10%，提高到20%，意味著發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性增大了，此時(shí)要更謹(jǐn)慎，實(shí)施更多的程序，獲取更多的證據(jù)。
李老師
2026-03-08 15:18:40 281人瀏覽
補(bǔ)償性控制是指當(dāng)主要內(nèi)部控制失效時(shí)，能夠替代或彌補(bǔ)漏洞的其他控制措施。例如：若某員工本應(yīng)核對(duì)采購(gòu)訂單卻未執(zhí)行（主要控制失效），系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)訂單與收貨記錄并標(biāo)記差異（補(bǔ)償性控制）。它的作用是在關(guān)鍵控制存在缺陷時(shí)，仍能降低風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)提供額外支持依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師若發(fā)現(xiàn)原控制偏差，可能檢查這類“替補(bǔ)”控制是否存在并有效運(yùn)行。
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