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第二小問只選擇部分地點進行監(jiān)盤是合理的嗎

存貨監(jiān)盤控制測試的性質(zhì) 2025-08-16 10:15:44

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2022年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）甲公司于2022年年中啟用新的存貨管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了存貨的全流程自動化管理。A注冊會計師對存貨采用綜合性方案，測試了與該系統(tǒng)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制及信息處理控制運行的有效性，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為與存貨相關(guān)的控制運行有效。
（2）A注冊會計師從甲公司獲取了存貨存放地點清單，在考慮了不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果后，選擇部分地點進行監(jiān)盤，并記錄了選擇這些地點的原因。
（3）甲公司在長期合作的第三方存放的存貨金額重大。A注冊會計師決定不向該第三方函證期末存貨的情況，直接對甲公司存放于第三方的存貨實施監(jiān)盤。
（4）針對甲公司2022年末暫估的原材料，A注冊會計師實施了監(jiān)盤和對采購交易的截止測試，檢查了入庫驗收單，抽查了期后收到的發(fā)票，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為原材料暫估金額準(zhǔn)確。
（5）A注冊會計師獲取了甲公司依據(jù)存貨有效期編制的存貨跌價準(zhǔn)備計算表，檢查了存貨品種、數(shù)量、單位成本、有效期的準(zhǔn)確性和完整性，可變現(xiàn)凈值計量的合理性，以及計算過程的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了管理層計提的存貨跌價準(zhǔn)備。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-08-16 10:16:13 1996人瀏覽

您好，只選擇部分存貨存放地點進行監(jiān)盤本身是合理的，因為審計師可以基于存貨的重要性水平和各地點相關(guān)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果來決定監(jiān)盤范圍。但在本題中，A注冊會計師的做法不恰當(dāng)，因為他沒有首先驗證從甲公司獲取的存貨存放地點清單是否完整，這可能導(dǎo)致遺漏某些關(guān)鍵地點的存貨，無法充分支持審計結(jié)論。

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