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不重要聯(lián)營企業(yè)是否算關(guān)聯(lián)實(shí)體？能否擁有經(jīng)濟(jì)利益？

專題八獨(dú)立性第1題第2問不重要的聯(lián)營企業(yè)算關(guān)聯(lián)實(shí)體嗎。不能擁有直接經(jīng)濟(jì)利益嗎。還是是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益重大而違反呢

對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施長期業(yè)務(wù)關(guān)系-屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶 2025-07-15 10:08:48

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）甲公司是乙公司旗下重要的子公司，審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有乙公司發(fā)行的債券，面值1000元。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
（2）丙公司為甲公司的不重要聯(lián)營企業(yè)，審計(jì)項(xiàng)目組成員B的丈夫持有丙公司股票10000股，市值200萬元，丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的固定資產(chǎn)，其母親在甲公司的不重要子公司擔(dān)任生產(chǎn)部經(jīng)理。該子公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。
（4）項(xiàng)目合伙人D注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2019年度至2022年度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，并未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所2023年度審計(jì)工作。
（5）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。
（6）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)勤人員，2024年6月1日，因繼承而獲得甲公司股票1000股，截至資產(chǎn)負(fù)債表日，這些股票市值3000元。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-07-15 10:09:29 1160人瀏覽

您好！關(guān)于您的問題，即使丙公司是甲公司的不重要聯(lián)營企業(yè)，它仍然屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體，因?yàn)榧坠緦?duì)其具有重大影響（基于聯(lián)營關(guān)系）。因此，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬（如B的丈夫）不能在丙公司擁有任何直接經(jīng)濟(jì)利益，否則會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。此外，經(jīng)濟(jì)利益市值高達(dá)200萬元，屬于重大金額，進(jìn)一步加劇了這一問題的嚴(yán)重性，所以違反了職業(yè)道德守則。

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