職業(yè)懷疑與職業(yè)判斷的關(guān)系及相互影響解析

老師，職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷幫我梳理下兩者的關(guān)系，然后兩者之間如何相互影響？

問題來源：

（二）由于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響且沒有防范措施的情形

1.在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

（1）下列各方不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益：

①會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其合伙人；

②審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬；

③與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人的主要近親屬；

④為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人和管理人員，以及這些人員的主要近親屬。

提示

會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有合伙人其本人均不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，而無論該合伙人是否與項(xiàng)目合伙人處于同一分部。

（2）上述各方（四類人員）作為受托管理人擁有經(jīng)濟(jì)利益

除非同時(shí)滿足下列條件，否則不得作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益：

①受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、二者的主要近親屬、會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人。

②通過信托在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于該項(xiàng)信托而言并不重大。

③該項(xiàng)信托不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響。

④受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、二者的主要近親屬、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)涉及審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的投資決策沒有重大影響。

【例外情況】

兩類人員

僅指主要近親屬：

（1）與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人的主要近親屬

（2）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人和管理人員的主要近親屬

特殊規(guī)定

如果同時(shí)滿足下列條件，則上述兩類主要近親屬可以在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益：

（1）該主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)能夠應(yīng)對(duì)因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響

（2）當(dāng)該主要近親屬擁有處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利或者有權(quán)行使股票期權(quán)時(shí)，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益

2.在控制審計(jì)客戶的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

主體	具體情形
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬	不得在對(duì)審計(jì)客戶擁有控制性的權(quán)益的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益前提：審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體是重要的