輕一下冊P766簡答1，關于第二問的樣本偏差
老師控制測試發(fā)現(xiàn)樣本偏差，是否就可以說明控制存在缺陷，為什么還要繼續(xù)測試呢？如果再選取25個樣本，發(fā)現(xiàn)0偏差，為什么就可以說明控制有效了，怎么有點自欺欺人的感覺…
問題來源：
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2021年度財務報表和2021年末財務報告內部控制，采用整合審計方法執(zhí)行審計。與內部控制審計相關的部分事項摘錄如下：
（1）因甲公司與成本核算相關的內部控制自2021年1月1日起發(fā)生了重大變化，A注冊會計師獲取了甲公司更新后的內部控制手冊，直接從中選取與成本核算相關的關鍵控制，測試了其運行有效性。
（2）A注冊會計師采用審計抽樣隨機選取25個樣本項目，對每日發(fā)生多次的原材料采購驗收控制進行測試，發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在偏差。經(jīng)調查，該偏差不屬于系統(tǒng)性偏差，也非人為有意造成，A注冊會計師另外選取1個樣本項目進行了測試，結果滿意，據(jù)此認為該控制運行有效。
（3）A注冊會計師測試了截至2021年11月30日甲公司與計提借款利息相關的關鍵控制，結果滿意。A注冊會計師在期末審計時詢問了相關會計人員，了解到該控制在剩余期間得到一貫執(zhí)行，且無異常，考慮到甲公司控制環(huán)境良好，且該控制不復雜，執(zhí)行時不需要作出重大判斷，未再實施其他前推程序，據(jù)此認為該控制在2021年末仍然運行有效。
（4）甲公司財務經(jīng)理每月將倉儲部門編制的產成品收發(fā)存明細表中的產成品出庫記錄與當月確認收入對應的產品信息進行核對，記錄核對情況，調查識別出的任何不符事項，并記錄差異調查和解決的過程及結果。A注冊會計師選取3個月的樣本項目，核對了產成品收發(fā)存明細表中的出庫記錄與當月確認收入對應的產品信息，結果相符，據(jù)此認為該項控制運行有效。
（5）應甲公司管理層的要求，A注冊會計師向其提供了內部控制審計的部分工作底稿，作為管理層對甲公司內部控制進行自我評價的基礎。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2022年）
（1）因甲公司與成本核算相關的內部控制自2021年1月1日起發(fā)生了重大變化，A注冊會計師獲取了甲公司更新后的內部控制手冊，直接從中選取與成本核算相關的關鍵控制，測試了其運行有效性。
（2）A注冊會計師采用審計抽樣隨機選取25個樣本項目，對每日發(fā)生多次的原材料采購驗收控制進行測試，發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在偏差。經(jīng)調查，該偏差不屬于系統(tǒng)性偏差，也非人為有意造成，A注冊會計師另外選取1個樣本項目進行了測試，結果滿意，據(jù)此認為該控制運行有效。
（3）A注冊會計師測試了截至2021年11月30日甲公司與計提借款利息相關的關鍵控制，結果滿意。A注冊會計師在期末審計時詢問了相關會計人員，了解到該控制在剩余期間得到一貫執(zhí)行，且無異常，考慮到甲公司控制環(huán)境良好，且該控制不復雜，執(zhí)行時不需要作出重大判斷，未再實施其他前推程序，據(jù)此認為該控制在2021年末仍然運行有效。
（4）甲公司財務經(jīng)理每月將倉儲部門編制的產成品收發(fā)存明細表中的產成品出庫記錄與當月確認收入對應的產品信息進行核對，記錄核對情況，調查識別出的任何不符事項，并記錄差異調查和解決的過程及結果。A注冊會計師選取3個月的樣本項目，核對了產成品收發(fā)存明細表中的出庫記錄與當月確認收入對應的產品信息，結果相符，據(jù)此認為該項控制運行有效。
（5）應甲公司管理層的要求，A注冊會計師向其提供了內部控制審計的部分工作底稿，作為管理層對甲公司內部控制進行自我評價的基礎。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2022年）
查看完整問題
朱老師
2023-07-17 04:52:46 1392人瀏覽
尊敬的學員，您好：
說白了就是不死心，信賴控制測試，這樣就能減少大量的實質性程序，節(jié)省資源的，所以就有了這樣的一個二次測試過程，您參照來看一下。
您再理解理解，哪塊還有問題，歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過考試！有幫助(6)
答案有問題？
相關答疑
-
2025-08-20
-
2023-08-22
-
2023-08-18
-
2023-08-01
-
2022-05-28
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號