這里不太明白，當期應納所得稅都有哪些項目要調
2×19年度應納稅所得額=會計利潤2545-100（交易性金融資產公允價值變動收益）-400×75%（內部研究開發(fā)無形資產費用化加計扣除，費用化的部分已經計入研發(fā)費用影響了會計利潤，所以調減75%）-600/5×6/12×75%（內部研究開發(fā)形成的無形資產按照稅法規(guī)定加計攤銷）=2100（萬元），甲公司2×19年度應交所得稅=2100×25%=525（萬元）。2×19年度應確認所得稅費用=525+25=550（萬元）。這里的減100為什么
問題來源：
關鍵詞：“金融資產、自行研發(fā)無形資產涉及所得稅的處理原則”
資料一交易性金融資產其賬面價值為期末公允價值，計稅基礎為其取得成本，賬面價值大于計稅基礎的部分為應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債，在計算應納稅所得額的時候應進行納稅調減。
資料二企業(yè)自行研發(fā)的無形資產，計稅基礎=賬面價值×175%，所以2×19年12月31日無形資產的賬面價值=600-600/5×6/12=540（萬元），計稅基礎=540×175%=945（萬元），產生可抵扣暫時性差異，但是該自行研發(fā)的無形資產，在初始確認時，不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，不屬于企業(yè)合并，所以該項無形資產的賬面價值與計稅基礎的差額是不應該確認遞延所得稅資產的。
自行研發(fā)的無形資產，稅法允許按照研究階段費用化的支出及形成無形資產之后的攤銷額的75%加計扣除，所以應該調整減少當期應納稅所得額的金額=費用化的加計扣除400×75%+資本化形成無形資產之后攤銷金額的加計扣除600/5×6/12×75%。
陳老師
2020-07-16 07:17:47 4036人瀏覽
會計計貸方公允價值變動損益，新增利潤，稅法角度不認可市價， 新增利潤不用交稅，才會減去100 。
平常涉及到的一般有以下項目進行納稅調整：
?（1）支付違反稅收的罰款支出。（調增）
?（2）國債利息收入。（調減）
?（3）長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現金股利，投資方按持股比例確認投資收益，已計入稅前會計利潤。（調減）
?（4）長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現凈利潤，投資方按持股比例調增賬面價值，同時確認投資收益。（調減）
?（5）企業(yè)實際發(fā)生的應付職工工薪酬與稅法允許扣除數之間的差異。（調增）
?（6）企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費與按稅法規(guī)定可以列支的業(yè)務招待費之間的差異。（調增）
?（7）企業(yè)發(fā)生的利息收支與可以抵扣利息收支之間的差異。（調增）
?（8）企業(yè)實際捐贈數額與可以抵扣捐贈之間的差異。（調增）
?（9）研發(fā)支出中費用化支出稅法允許加計扣除部分。（調減）
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