當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 中級會計職稱 > 中級會計實務(wù) > 答疑詳情

其他債權(quán)投資公允價值變動為何是12萬元

金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量 2023-07-13 17:14:49

問題來源：

甲公司2×21年度至2×22年度對乙公司債券投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：
（1）2×21年1月1日，甲公司以3000萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，債券面值為3750萬元，票面年利率為4.72%，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收取利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
（2）2×21年12月31日，該債券投資公允價值為3135萬元，按預(yù)期信用損失法確認的預(yù)期信用損失準備15萬元。
（3）2×21年12月31日，甲公司變更了其管理債券投資的業(yè)務(wù)模式，該變更符合企業(yè)會計準則對金融資產(chǎn)重分類的規(guī)定。甲公司將該債券投資重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2×22年1月1日，該債券投資公允價值仍為3135萬元。
假設(shè)不考慮其他因素。
要求：（“其他債權(quán)投資”和“債權(quán)投資”科目要求寫出必要的明細科目）

（1）編制2×21年1月1日甲公司購入乙公司債券的會計分錄。

借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　3750
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　3000
　　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　750

（2）計算甲公司2×21年12月31日應(yīng)確認的投資收益和其他綜合收益，并編制相關(guān)會計分錄。

2×21年12月31日甲公司應(yīng)確認投資收益=3000×10%=300（萬元）。按公允價值調(diào)整之前的賬面余額=3000×（1+10%）-3750×4.72%=3123（萬元），應(yīng)確認“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動”的金額=3135-3123=12（萬元），應(yīng)確認的“其他綜合收益—信用減值準備”的金額為15萬元。2×21年12月31日甲公司應(yīng)確認其他綜合收益=12+15=27（萬元）。
借：應(yīng)收利息　　　　　177（3750×4.72%）
　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　123
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　300
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　177
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　177
借：其他債權(quán)投資—公允價值變動　　　　12
　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　15
　貸：其他綜合收益—信用減值準備　　　　15

（3）計算2×22年1月1日甲公司對債券進行重分類后的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

2×22年1月1日重分類后債權(quán)投資的賬面價值=3750-（750-123）-15=3108（萬元）。
借：債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　3750
　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整627（750-123）
　　其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　3750
　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　12
　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　627
借：其他綜合收益—信用減值準備　　　　15
　貸：債權(quán)投資減值準備　　　　　　　　　15

查看完整問題