第五部分　會計報表編制說明

　　一、資產(chǎn)負債表編制說明

　　1.本表反映醫(yī)院某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。

　　2.本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

　　3.本表“期末余額”欄內(nèi)各項目的內(nèi)容和填列方法：

　　(1) “貨幣資金”項目，反映醫(yī)院期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以及其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

　　(2) “短期投資”項目，反映醫(yī)院期末持有的短期投資的成本金額。本項目應當根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

　　(3) “財政應返還額度”項目，反映醫(yī)院期末財政應返還額度的金額。本項目應當根據(jù)“財政應返還額度”科目的期末余額填列。

　　(4) “應收在院病人醫(yī)療款”項目，反映醫(yī)院期末應收在院病人醫(yī)療款的金額。本項目應當根據(jù)“應收在院病人醫(yī)療款”科目的期末余額填列。

　　(5) “應收醫(yī)療款”項目，反映醫(yī)院期末應收醫(yī)療款的賬面余額。本項目應當根據(jù)“應收醫(yī)療款”科目的期末余額填列。

　　(6) “其他應收款”項目，反映醫(yī)院期末其他應收款的賬面余額。本項目應當根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。

　　(7) “壞賬準備”項目，反映醫(yī)院期末對應收醫(yī)療款和其他應收款提取的壞賬準備。本項目應當根據(jù)“壞賬準備”科目的期末貸方余額填列;如果“壞賬準備”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。

　　(8) “預付賬款”項目，反映醫(yī)院預付給商品或者服務供應單位等的款項。本項目應當根據(jù)“預付賬款”科目的期末余額填列。

　　(9) “存貨”項目，反映醫(yī)院在日常業(yè)務活動中持有已備出售給病人用于治療，或者為了治療出售仍處在加工(包括自制和委托外單位加工)過程中的，或者將在提供醫(yī)療服務或日常管理中耗用的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。本項目應當根據(jù)“庫存物資”、“在加工物資”科目的期末余額合計填列。

　　(10) “待攤費用”項目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用。本項目應當根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。

　　(11) “一年內(nèi)到期的長期債權投資”項目，反映醫(yī)院將在1年內(nèi)(含1年)到期的長期債權投資。本項目應當根據(jù)“長期投資——債權投資”明細科目的期末余額中將在1年內(nèi)(含1年)到期的長期債權投資余額分析填列。

　　(12) “流動資產(chǎn)合計”項目，按照“貨幣資金”、“短期投資”、“財政應返還額度”、“應收在院病人醫(yī)療款”、“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”、“預付賬款”、“存貨”、“待攤費用”、“一年內(nèi)到期的長期債權投資”項目金額的合計數(shù)減去“壞賬準備”項目金額后的金額填列。

　　(13) “長期投資”項目，反映醫(yī)院持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資，以及在1年內(nèi)(含1年)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債權性質的投資。本項目應當根據(jù)“長期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期債權投資余額后的金額填列。

　　(14) “固定資產(chǎn)”項目，反映醫(yī)院各項固定資產(chǎn)的凈值(賬面價值)。本項目應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的金額填列。

　　本項目下，“固定資產(chǎn)原價”項目，反映醫(yī)院各項固定資產(chǎn)的原價，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列;“累計折舊”項目，反映醫(yī)院各項固定資產(chǎn)的累計折舊，根據(jù)“累計折舊”科目期末余額填列。

　　(15) “在建工程”項目，反映醫(yī)院尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實際成本。本項目應當根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

　　(16) “固定資產(chǎn)清理”項目，反映醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等各項金額的差額。本項目應當根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。

　　(17) “無形資產(chǎn)”項目，反映醫(yī)院持有的各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”科目期末余額后的金額填列。

　　本項目下，“無形資產(chǎn)原價”項目，反映醫(yī)院持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列;“累計攤銷”項目，反映醫(yī)院各項無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷，根據(jù)“累計攤銷”科目期末余額填列。

　　(18) “長期待攤費用”項目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上(不含1年)的各項費用。本項目應當根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額填列。

　　(19) “待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映醫(yī)院期末尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項目應當根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如果“待處理財產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負債表時，本項目金額一般應為“0”。

　　(20) “非流動資產(chǎn)合計”項目，按照“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“待處理財產(chǎn)損溢”項目金額的合計數(shù)填列。

　　(21) “資產(chǎn)總計”項目，按照“流動資產(chǎn)合計”、“非流動資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。

　　(22) “短期借款”項目，反映醫(yī)院向銀行或其他金融機構等借入的、尚未償還的期限在1年以下(含1年)的各種借款。本項目應當根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

　　(23) “應繳款項”項目，反映醫(yī)院按規(guī)定應繳入國庫或應上繳行政主管部門的款項。本項目應當根據(jù)“應繳款項”科目的期末余額填列。

　　(24) “應付票據(jù)”項目，反映醫(yī)院期末應付票據(jù)的金額。本項目應當根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。

　　(25) “應付賬款”科目，反映醫(yī)院期末應付未付賬款的金額。本項目應當根據(jù)“應付賬款”科目的期末余額填列。

　　(26) “預收醫(yī)療款”項目，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預收的醫(yī)療款項。本項目應當根據(jù)“預收醫(yī)療款”科目的期末余額填列。

　　(27) “應付職工薪酬”項目，反映醫(yī)院按有關規(guī)定應付未付給職工的各種薪酬。本項目應當根據(jù)“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。

　　(28) “應付福利費”項目，反映醫(yī)院按有關規(guī)定提取、尚未支付的職工福利費金額。本項目應當根據(jù)“應付福利費”科目的期末余額填列。

　　(29) “應付社會保障費”項目，反映醫(yī)院按有關規(guī)定應付未付給社會保障機構的各種社會保障費。本項目應當根據(jù)“應付社會保障費”科目的期末余額填列。

　　(30) “應交稅費”項目，反映醫(yī)院應交未交的各種稅費。本項目應當根據(jù)“應交稅費”科目的期末余額填列。

　　(31) “其他應付款”項目，反映醫(yī)院期末其他應付款金額。本項目應當根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。

　　(32) “預提費用”項目，反映醫(yī)院預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實際支付的各項費用。本項目應當根據(jù)“預提費用”科目的期末余額填列。

　　(33) “一年內(nèi)到期的長期負債”項目，反映醫(yī)院承擔的將于1年內(nèi)(含1年)償還的長期負債。本項目應當根據(jù)“長期借款”、“長期應付款”科目的期末余額中將在1年內(nèi)(含1年)到期的金額分析填列。

　　(34) “流動負債合計”項目，按照“短期借款”、“應繳款項”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“預收醫(yī)療款”、“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會保障費”、“應交稅費”、“其他應付款”、“預提費用”、“一年內(nèi)到期的長期負債”項目金額的合計數(shù)填列。

　　(35) “長期借款”項目，反映醫(yī)院向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款本息。本項目應當根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期借款余額后的金額填列。

　　(36) “長期應付款”項目，反映醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1年以上(不含1年)的各種應付款項。本項目應當根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期應付款余額后的金額填列。

　　(37) “非流動負債合計”項目，按照“長期借款”、“長期應付款”項目金額的合計數(shù)填列。

　　(38) “負債合計”項目，按照“流動負債合計”、“非流動負債合計”項目金額的合計數(shù)填列。

　　(39) “事業(yè)基金”項目，反映醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結余資金和科教項目結余解除限定后轉入的金額等。本項目應當根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。

　　(40) “專用基金”項目，反映醫(yī)院按規(guī)定設置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本項目應當根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。

　　(41) “待沖基金”項目，反映醫(yī)院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領用發(fā)出庫存物資時予以沖減的基金。本項目應當根據(jù)“待沖基金”科目的期末余額填列。

　　(42) “財政補助結轉(余)”項目，反映醫(yī)院歷年滾存的財政補助結轉和結余資金，包括基本支出結轉、項目支出結轉和項目支出結余。本項目應當根據(jù)“財政補助結轉(余)”科目的期末余額填列。

　　(43) “科教項目結轉(余)”項目，反映醫(yī)院尚未結項的非財政資助科研、教學項目累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結轉資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結項但尚未解除限定的非財政科研、教學項目結余資金。本項目應當根據(jù)“科教項目結轉(余)”科目的期末余額填列。

　　(44) “本期結余”項目，反映醫(yī)院自年初至報告期末止除財政項目補助收支、科教項目收支以外的各項收入減去各項費用后的累計結余。本項目應當根據(jù)“本期結余”科目的期末貸方余額填列;“本期結余”科目期末為借方余額時，以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負債表時，本項目金額應為“0”。

　　(45) “未彌補虧損”項目，反映醫(yī)院累計未彌補的虧損。本項目應當根據(jù)“結余分配”科目的期末借方余額，以“-”號填列。

　　(46) “凈資產(chǎn)合計”項目，按照“事業(yè)基金”、“專用基金”、“待沖基金”、“財政補助結轉(余)”、“科教項目結轉(余)”、“本期結余”、“未彌補虧損”項目金額的合計數(shù)填列。

　　(47) “負債和凈資產(chǎn)總計”項目，按照“負債合計”、“凈資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。