負債類

　　2001　短期借款

　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

　　二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。

　　三、短期借款的主要賬務處理如下：

　　(一) 借入各種短期借款時，按照實際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二) 發(fā)生短期借款利息時，借記“管理費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。

　　(三) 歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的短期借款本金。

　　2101　應繳款項

　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應繳入國庫或應上繳行政主管部門的款項。

　　二、本科目應按應繳款項類別進行明細核算。

　　三、應繳款項的主要賬務處理如下：

　　(一) 出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)清理后，按照清理收入(包括保險理賠收入)扣除清理費用后的凈額，借記“固定資產(chǎn)清理——處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時]。

　　(二) 經(jīng)批準轉讓無形資產(chǎn)，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關稅費，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的轉讓價款扣除相關稅費后的金額，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時]。

　　(三) 按規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得的其他應繳款項，借記有關科目，貸記本科目。

　　(四) 上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院的應繳未繳款項。年終繳清后，本科目應無余額。

　　2201　應付票據(jù)

　　一、本科目核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設備，接受服務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、應付票據(jù)的主要賬務處理如下：

　　(一) 因購買物資、設備，接受服務供應等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

　　支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。

　　(二) 應付票據(jù)到期時，應當分別以下情況處理：

　　1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.無力支付票款的，按照應付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。

　　(三) 如果為帶息應付票據(jù)，應當在會計期末或票據(jù)到期時計算應付利息，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　到期不能支付的帶息應付票據(jù)，轉入“應付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。

　　三、醫(yī)院應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應付票據(jù)本息。

　　2202　應付賬款

　　一、本科目核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務供應等而應付給供應單位的款項。

　　二、本科目應當按照債權人等進行明細核算。

　　三、應付賬款的主要賬務處理如下：

　　(一) 發(fā)生應付賬款時，按照應付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

　　(二) 償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三) 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。

　　(四) 確實無法支付或由其他單位承擔的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應付賬款。

　　2203　預收醫(yī)療款

　　一、本科目核算醫(yī)院從住院病人、門診病人等預收的款項。

　　二、醫(yī)院應當按照住院病人、門診病人等，對預收醫(yī)療款進行明細核算。

　　三、預收醫(yī)療款的主要賬務處理如下：

　　(一) 收到住院病人、門診病人預交金，按實際預收的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　(二) 與門診病人結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。如病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，按病人應付的醫(yī)療款金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目;退還病人差額的，還應按退還金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　(三) 住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記本科目，按病人欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目;如病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預收但尚未結算的款項。

　　2204　應付職工薪酬

　　一、本科目核算醫(yī)院按有關規(guī)定應付給職工(包括離退休人員)的各種薪酬，包括工資、津補貼、獎金等。

　　二、本科目應當按國家有關規(guī)定設置明細科目，進行明細核算。

　　三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：

　　(一) 計算分配應付的職工薪酬，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“在加工物資”[專門從事物資自制人員發(fā)生]、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　(二) 從應付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“應付社會保障費”、“應交稅費”等科目。

　　(三) 支付職工薪酬，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應付未付的職工薪酬。

　　2205　應付福利費

　　一、本科目核算醫(yī)院按國家有關規(guī)定從成本費用中提取的職工福利費。

　　二、應付福利費的主要賬務處理如下：

　　(一) 提取職工福利費時，按提取金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　(二) 按規(guī)定的開支范圍支付職工福利費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取但尚未支付的職工福利費金額。

　　2206　應付社會保障費

　　一、本科目核算醫(yī)院按有關規(guī)定應付給社會保障機構的各種社會保障費，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金等。

　　二、本科目應按社會保障費類別設置明細賬，進行明細核算。

　　三、應付社會保障費的主要賬務處理如下：

　　(一) 從應付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。

　　(二) 計算確定應由醫(yī)院為職工負擔的社會保障費，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“在加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　(三) 支付社會保障費，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應付但尚未支付給社會保障機構的社會保障費。

　　2207　應交稅費

　　一、本科目核算醫(yī)院按照國家有關稅法規(guī)定應當交納或代扣代繳的各種稅費，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。

　　醫(yī)院應交納的印花稅不需要預提應交稅費，直接通過“管理費用”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應當按應交的稅費種類設置明細賬，進行明細核算。

　　三、應交稅費的主要賬務處理如下：

　　(一) 發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算的應交稅費金額，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動產(chǎn)應交的稅費]、“其他支出”等科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二) 發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三) 按稅法規(guī)定計算的應交房產(chǎn)稅、車船使用稅等，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(四) 發(fā)生其他納稅義務的，按照應交納的稅金，借記有關科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未交納的稅費。

　　2209　其他應付款

　　一、本科目核算醫(yī)院除應繳款項、應付票據(jù)、應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應付福利費、應付社會保障費、應交稅費以外的其他各項應付、暫收款項，如存入保證金等。

　　二、本科目應當按照應付、暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬，進行明細核算。

　　三、其他應付款的主要賬務處理如下：

　　(一) 發(fā)生的各項應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二) 支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三) 確實無法支付或由其他單位承擔的其他應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的其他應付款項。

　　2301　預提費用

　　一、本科目核算醫(yī)院預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預提的短期借款利息等。

　　二、本科目應當按照預提費用種類設置明細賬，進行明細核算。

　　三、預提費用的主要賬務處理如下：

　　(一) 按規(guī)定預提短期借款利息等時，按照預提的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　(二) 實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已預提但尚未支付的各項費用。

　　2401　長期借款

　　一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定向銀行或其他金融機構借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項借款及發(fā)生的相關利息。

　　二、本科目應當按貸款單位、具體貸款種類等進行明細核算。

　　三、長期借款的主要賬務處理如下：

　　(一) 借入長期借款時，按照實際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二) 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，屬于工程項目建設期間發(fā)生的，計入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目;屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　其他的長期借款利息應當計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　(三) 歸還長期借款本息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的長期借款本息。

　　2402　長期應付款

　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1年以上(不含1年)的應付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。

　　二、本科目應當按照長期應付款的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　三、長期應付款的主要賬務處理如下：

　　(一) 發(fā)生長期應付款時，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

　　(二) 支付長期應付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的各種長期應付款。

　　凈資產(chǎn)類

　　3001　事業(yè)基金

　　一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結余資金和科教項目結余解除限定后轉入的金額等。

　　二、事業(yè)基金的主要賬務處理如下：

　　(一) 按規(guī)定將科教項目結項后的結余資金轉入事業(yè)基金時，借記“科教項目結轉(余)”科目，貸記本科目。

　　(二) 年末，將當年未分配結余轉入事業(yè)基金時，借記“結余分配——轉入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。

　　(三) 年末，用事業(yè)基金彌補虧損時，借記本科目，貸記“結余分配——事業(yè)基金彌補虧損”科目。

　　三、醫(yī)院發(fā)生需要調(diào)整以前年度結余的事項，凡國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒有規(guī)定的，應通過本科目進行核算，并在會計報表附注中予以說明。

　　四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)的金額。